Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности бухучета аренды автомобиля». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Данный документ должен составляться в двух экземплярах. Оба документа юридически равноценны. Если появились дополнительные обстоятельства или изменения у сторон договора, то проводятся переговоры, в которых решаются все возникшие проблемы. В случае, когда разногласия выходят за рамки обычных переговоров, может быть назначен суд, в котором будет принято окончательное решение.
Бухгалтерский учет операций при аренде автомобиля
Чтобы отразить в бухучете средства, которые связаны со взятием автомобиля в аренду, нужно первичное документальное основание. Таковым признан приемочный акт – документ, свидетельствующий о передаче ТС в пользование арендатора. В нем обязательно значатся:
- марка и модель автомашины;
- ее пробег на момент передачи;
- стоимость данного актива;
- данные технического осмотра;
- номер подписанного сторонами договора аренды.
Арендованный автомобиль регистрируется бухгалтером на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», с него он будет списываться по окончании срока аренды и возвращаться назад владельцу. На баланс по счету 01 «Основные средства» его ставить нельзя, поскольку он не приобретается в собственность. По этой же причине не начисляется амортизация.
Финансы, которые сопровождают процесс аренды, будут отражаться на счетах, касающихся деятельности, которую ведет организация, по дебету счетов:
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 44 «Расходы на продажу».
Автономность действий арендатора
В отличие от субаренды, право на которую может быть ограничено арендодателем, право арендатора на заключение любых видов договоров в целях использования арендованного транспортного средства по назначению, является диспозитивным, то есть не зависящим от воли арендодателя. Главное, чтобы эти вспомогательные договоры не противоречили целям аренды.
К подобным вспомогательным договорам могут быть отнесены договоры, так или иначе связанные с коммерческим использованием транспортного средства и не противоречащие условиям основного договора аренды. Так, арендатор не имеет права:
- предоставлять ТС в безвозмездное пользование третьим лицам;
- заключать договоры, подразумевающие распоряжение транспортным средством;
- предоставлять арендованное транспортное средство в залог;
- оформлять арендованное ТС как уставной капитал или пай, и т.д.
Между кем может быть заключен договор?
Существует ряд вариантов, когда может заключаться договор аренды транспортного средства с экипажем.
В первом случае участники сделки – это физические лица. То есть обычный гражданин нанял другого человека с автомобилем, легковым или грузовым. Это могло быть сделано с целью грузоперевозок (например, отвезти тяжелые инструменты и материалы для постройки загородного дома), или для пассажирских поездок (когда нанимается частный водитель). В данном случае составление договора аренды ТС с экипажем не является обязательным шагом, но гарантирует соблюдение прав обеих сторон соглашения.
Во втором случае участниками сделки являются физическое и юридическое лицо. Как правило, это означает, что какая-либо фирма нанимает частного водителя с его автомобилем для осуществления перевозок какого-либо рода. Тут особенно важно правильно составить договор, и указать, что речь идет именно об аренде. Иначе юридически это может получиться трудовой контракт, для которого предусмотрен совсем другой порядок налогообложения и взаимодействия сторон.
Информация к документу и предмет договора
Соглашение об аренде транспортного средства подразумевает сдачу авто за определённую сумму. Эти сведения составляют основу предмета договора.
Дополняется эта информация данными о техническом оснащении, а также услугах, например, предоставление водителя. Как правило, указывается маршрут и территория пребывания техники в арендный период, а также допустимое её целевое использование. Автомобиль не должен использоваться не по назначению.
Поэтому в договоре специально должны быть рассмотрены такие темы:
- целевое направление использования арендованной техники;
- допустимые параметры эксплуатации согласно норм и графика работы арендатора;
- точный период начала и завершения аренды.
В обязательном порядке также должны быть размещены сведения о машине:
- VIN номер.
- Номер кузова.
- Номер двигателя.
- Цвет средства.
- Номерной знак.
Кроме этого, должна быть предоставлена информация о страховании ТС, а также документы, подтверждающие, что владельцем транспорта является именно арендодатель, так как именно этот человек обладает возможностью сдачи транспорта во временное пользование.
Выплаты и порядок их проведения
Плата по договору аренды транспортных средств с экипажем традиционно осуществляется помесячно. Способы оплаты должны быть оговорены и заверены в договоре — как правило, это банковский перевод.
Месячная сумма базируется на почасовой ставке. Она устанавливается арендодателем в момент заключения договора. При этом необходимо указать сумму с НДС и — без. Для констатации правильности подсчётов должен вестись акт, где будут фиксироваться все данные. В договоре обязательно должно указываться предельно допустимый показатель оплаты труда.
В случае, если арендатор предоставляет сумму, меньшую по размеру, арендодатель имеет право не принять её и расценивать это как прямое нарушение условий договора об аренде транспортного средства.
Если арендная плата была проведена не вовремя, за дни просрочки начисляется пеня, которая определяется как процент от суммы. Вносится пеня за каждый день просрочки. Процентный размер указывается в соглашении и не должен выходить за рамки разумного.
Как расторгнуть договор
Соглашение об аренде возможно расторгнуть двумя способами. Первый состоит во взаимном согласии прекращения сотрудничества.
Второй подразумевает прекращение взаимодействия по желанию только одной из сторон. Как правило, подобная процедура основывается на несоблюдении одним из участников соглашения условий или действий, провоцирующих убыток. Такие споры рассматриваются в судебном порядке.
Причины, по которым арендодатель вправе требовать расторжения договора:
- не были соблюдены условия соглашения;
- ненамеренно или умышлено провоцирует уменьшения периода работы способности техники;
- использует транспорт внерабочее время;
- пользуется машиной не для работы;
- не придерживается графика оплаты;
- прибегает к процедуре субподряда, не уведомив владельца автомобиля.
Арендатор вправе аннулировать соглашение при таких нарушениях второй стороной:
- Отказ заменить рабочий коллектив, предоставляемый в аренду, при предъявлении доказательств о некомпетентности предыдущего экипажа.
- Предоставление к эксплуатации неработоспособной техники.
Особенности и процедура оформления аренды транспортного средства с экипажем
В целях исчисления транспортного налога арендованное транспортное средство также является объектом налогообложения. Статьей 358 НК РФ к наземным транспортным средствам, облагаемым налогом, отнесены только самоходные транспортные средства. В том числе машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Сразу отметим, что п.2 указанной статьи исключены из перечня объектов налогообложения, в частности:
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.
Считается, что если организация получает судно по договору фрахтования на время с экипажем (тайм-чартер), она осуществляет также пассажирские и (или) грузовые перевозки. Об этом сказано в пп.2 п.17.2 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Документ утвержден Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177.
Предположим, арендованное транспортное средство является объектом налогообложения. Кто должен платить транспортный налог: арендодатель или арендатор?
Согласно ст.358 НК РФ к налогоплательщикам относятся лица, на которых зарегистрировано транспортное средство. Зарегистрировать можно не только право собственности, но и другие вещные права.
Так, государственная регистрация водных транспортных средств осуществляется в порядке, установленном ст.33 Кодекса торгового мореплавания РФ и ст.16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ.
Суда подлежат государственной регистрации:
- в Государственном судовом реестре Российской Федерации;
- в судовой книге;
- в бербоут-чартерном реестре;
- в реестре арендованных иностранных судов.
Плата за пользование транспортным средством не облагается страховыми взносами
Если в договоре аренды стоимость услуг по управлению выделена отдельно, страховые взносы на арендную плату за пользование транспортным средством не начисляются. Основание — ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ). В ней сказано, что объектом обложения страховыми взносами не являются выплаты (иные вознаграждения), производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Заключение сделки в письменном виде очень важно для арендодателя, так как при передаче автомобиля без договора (на основании устных соглашений) может повлечь за собой:
- уклонение арендатора от уплаты штрафов за нарушение ПДД, если эти нарушения зафиксированы камерами (по российскому законодательству, штрафуется владелец авто);
- раздел гражданской ответственности между водителем и владельцем в случае ДТП;
- привлечение владельца к административной ответственности, если арендатор будет пользоваться автомобилем без водительского удостоверения или в состоянии наркотического либо алкогольного опьянения;
- уклонение арендатора от ремонта машины.
Не менее важно заключение договора для арендатора, так как в ином случае он не сможет подтвердить расходы на аренду для снижения налогооблагаемой базы и получить уменьшение налога, а в определенных ситуациях не сможет доказать законность владения автомашиной.
Кто может выступать сторонами договора?
Сторонами договора аренды автотранспорта выступают Арендодатель (индивидуальный предприниматель, лицо, юридическое или физическое, которое предоставляет транспорт в возмездное пользование), и Арендатор (индивидуальный предприниматель, юридическое или физическое лицо, которое берет это средство в пользование). Арендатором может быть кто угодно, но арендодатель в Республике Казахстан должен соответствовать хотя бы одному из перечисленных критериев:
1. граждане Республики Казахстан;
2. оралманы;
3. граждане Российской Федерации, Беларуси, Армении (как при условии постоянного проживания в Казахстане, так и без него);
4. при условии наличия вида на жительство и постоянном проживании на территории страны – граждане Киргизии.
Договор аренды автомобиля, как и любого другого транспорта, не единственный документ, который регулирует отношения сторон. Об этих документах далее.
Акт приема-передачи транспортного средства в аренду
Акт приема-передачи – это обязательное приложение к договору, наличия которого требует закон. Им подтверждается, что транспорт передан арендодателем и принят арендатором. В нем указываются:
1. государственный номер;
2. марка и модель;
3. пробег;
4. техническое состояние и любые другие технические характеристики по желанию арендатора.
Очень важно обращать внимание не только на то, что написано в договоре, но и на бланк акта приема-передачи.
Бизнес Инфо предлагает уже проверенные шаблоны актов, которые не создадут потенциальных проблем ни арендодателю, ни арендатору. Скачать образец можно здесь.
Запомните, что подписанием акта подтверждается:
1. проведен осмотр транспортного средства и обеим сторонам известно его техническое состояние;
2. получен не только автомобиль, но и документы на него.
Если арендодатель предприниматель, то юридическое заверение акта не требуется, достаточно подписей и печати предприятия.
Законы, регулирующие арендные отношения
Все моменты, связанные с арендой автомобиля юридическим лицом, рассмотрены в параграфе 3 главы 34 Гражданского кодекса. В ней обозначены обязанности сторон, формы договоров и т.д. в случаях найма транспорта с экипажем или без него.
Наиболее распространенной ситуацией является аренда авто у физического лица вместе с услугами по извозу (экипажем). Тогда арендодатель обязан обеспечить подбор водителя соответствующей квалификации для управления арендуемым транспортом. При этом арендодатель несет ответственность за наличие всех необходимых документов у водителя, достаточных навыков и надлежащего физического состояния (ст. 632 ГК).
Все затраты, которые будут нести стороны в процессе эксплуатации автомобиля, могут быть оговорены в договоре. Арендодатель обязан обеспечить исправность техники, а его работник, осуществляющий извоз, подчиняться распоряжениям арендодателя.
В случае аренды автомобиля без экипажа (ст. 642 ГК) он передается в пользование арендатора без использование услуг управления транспортным средством. Дополнительно арендатор берет на себя решение вопросов, связанных с:
- заправкой топливом;
- текущим ремонтом;
- хранением.
По факту он становится владельцем авто до истечения срока действия договора.
By Андрей Званцев / 17th Март, 2018 / Семейное право / No Comments
Арендная плата уплачивается Арендатором не позднее числа каждого месяца (квартала, года) путем перечисления денежных средств в размере рублей на расчетный счет Арендодателя. До указанной даты арендная плата должна поступать на расчетный счет Арендодателя. Арендная плата, поступившая в меньшем размере, может быть не принята Арендодателем. 1.8. Использование автомобиля не должно противоречить его назначению. 1.9. Арендодателю предоставляется право использовать в нерабочее время сданный в аренду автомобиль в личных целях. Рабочее время определяется в соответствии с внутренним трудовым распорядком Арендатора. 1.10. Арендатор (не) вправе без письменного согласия Арендодателя сдавать арендованный автомобиль в субаренду на условиях договора аренды автомобиля с экипажем или без экипажа. 1.11. Автомобиль застрахован по договору от «» года N . Копия прилагается. 1.12.
Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица
Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ. 6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством РФ. 7. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ 7.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение своих обязательств по договору, если их исполнению препятствует чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила). В этом случае сторона, для которой возникли такие обстоятельства, обязана как можно быстрее сообщить об этом второй стороне.
8. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ 8.1. В случае реорганизации Арендодателя его права и обязанности по договору переходят к правопреемнику. 8.2.
Бухгалтерский учет аренды автомобиля
Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.
При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид – Д001. При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.
Обратите внимание: автомобиль, взятый в аренду, в бухучете не приходуется на баланс на 01 счет, так как не является собственностью компании. Амортизацию арендатор не начисляет.
Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие.
Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.
Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:
- Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
- Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
- Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.
Если автомобиль берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73.
Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:
- Д 76 К 90.1 (91.1) – проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;
- Д 51 К 76 – проводка по получению оплаты от арендатора.
Основное средство, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.
Амортизацию по автомобилю продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки вида Д 20 (44) К 02.