Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Торговый сбор в 2023 году: кому платить и как рассчитывать». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
ЕНП: образец платежного поручения
С 2023 года ЕНП обязаны применять все ИП и компании, кроме самозанятых и ИП на НПД. Для каждой компании или ИП налоговая заведет единый налоговый счет — ЕНС.
По новым требованиям в платежке по ЕНП достаточно указать ИНН, КБК и сумму платежа. Не имеет значения, оплачиваете вы торговый сбор, штрафы или пени — КБК один и тот же 18201061201010000510.
Налоговый платеж можно заплатить через личный кабинет налогоплательщика. Организации могут перечислить ЕНП со счета в банке и через личный кабинет налогоплательщика. ИП вправе пополнить ЕНС еще наличными деньгами через банк, МФЦ, почту или местную администрацию.
Срок уплаты торгового сбора — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
I квартал — 25 апреля
II квартал — 25 июля
III квартал — 25 октября
IV квартал — 25 января.
ТС и налоговая нагрузка
На какой налог может повлиять уплата сбора за право торговли? ИП и ООО имеют право на снижение суммы налога с дохода (при УСН), налога на прибыль и НДФЛ.
Все налоги – в один «котел»
С января 2023 года компании и ИП будут перечислять все налоги на единый налоговый счет одной платежкой. Эта система коснется практически всех налогов, за редкими исключениями, в числе которых страхование от НС и ПЗ, НДФЛ с выплат иностранцам-патентщикам. Введение единого налогового платежа – изменение, если так можно выразиться, сервисное, это новая схема перечислений средств в бюджет, которая не предполагает появление новых налоговых режимов, не упраздняет и не вводит налоги, не меняет условия налогообложения.
С 1 июля до 31 декабря 2022 года ЕНП применяется в добровольном порядке и имеет статус эксперимента. С 1 апреля до 4 мая 2022 года добровольцы заявили об участии в эксперименте и тестируют систему Единого налогового платежа. Перед стартом пилота компании и ИП провели сверку с ИФНС по налогам и подали заявление о переходе.
761 налогоплательщик заявил о своем участии в эксперименте по ЕНП.
11 крупнейших российских компаний протестировали систему ЕНП (по данным ФНС).
Кто относится к плательщикам торгового сбора
Прежде чем говорить о сроках уплаты торгового сбора, важно уточнить, кто относится к плательщикам данного сбора, а кто освобождён от данного вида налогового бремени.
| Плательщики торгового сбора | Не относятся к плательщикам торгового сбора |
| Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории городов федерального значения (г. Москва и Санкт-Петербург) и города Севастополя, согласно статье 411 НК РФ. | Не уплачивают торговый сбор:
— индивидуальные предприниматели, которые находятся на патентной системе налогообложения; — индивидуальные предприниматели, у которых используется система налогообложения для агропромышленных производителей товаров, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог; — индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговлю через интернет. |
Важный момент: организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговую розничную деятельность на территориях, на которых действует или будет действовать торговый сбор не смогут применять такой режим налогообложения как единый налог на вменённый доход (ЕНВД).
Плательщики торгового сбора
Закон о торговых сборах распространяется только на торговую деятельность. Виды деятельности, подпадающие под торговые сборы:
- торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы;
- торговли через объекты нестационарной торговой сети.
Таблица: сроки внесения торгового сбора 2020 году
Перечислить ежеквартальный платеж в бюджет нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
| Период | Крайний срок |
| 4 квартал 2019 | 27 января 2021 (25.01.2020 – суббота) |
| 1 квартал 2020 | 31 декабря 2021 (перенос из-за коронавируса) |
| 2 квартал 2020 | 27 июля 2021 (25.07.2020 – суббота) СПИСАНИЕ |
| 3 квартал 2020 | 26 октября 2021 (25.10.2020 – воскресенье) |
| 4 квартал 2020 | 25 января 2021 |
Также см. “Что меняется по торговому сбору в 2021 году“.
Что облагается торговым сбором
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта
. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
-
Право собственности на торговый объект
. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор. -
Величина полученных доходов
. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли. -
Место регистрации бизнесмена
. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор). -
Регулярность торговли
. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Куда подается уведомление
Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.
Примечание
: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.
В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство
плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.
Алгоритм расчета торгового сбора
Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).
Рассмотрим пример расчета ТС.
Пример:
У московского предпринимателя есть 3 торговых объекта:
- палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
- магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
- магазин «Рассвет» с залом площадью 70 кв. м, расположенный в Южном Бутово.
Первая задача предпринимателя — определить размер исчисленного ТС.
Для этого он смотрит, к какой из зон, определенных законом № 62, относится каждый из его торговых объектов. Получается, что магазин «Конфетти» располагается в зоне 1, «Рассвет» и палатка — в зоне 2.
Физические лица – индивидуальные предприниматели, а также юрлица, попавшие под требования торгового сбора, должны пройти регистрацию в налоговом органе в качестве плательщиков данного вида налога. Для этого в обязательном порядке придется уведомить ИНФС о своем статусе и особенностях начисления торгового сбора для своего бизнеса. Порядок регистрации и снятия с налогового учета по торговому сбору регламентирован ст. 416 НК РФ.
Крайнее время для регистрации плательщика торгового сбора – 5 дней со дня получения в пользование объекта торговли.
Несвоевременность карается административной ответственностью. В этот же срок нужно письменно уведомлять об изменениях в деятельности, могущих повлиять на факт платежа или размер сбора, если такие изменения происходили.
Если не проинформировать налоговый орган, то торговый сбор нельзя будет вычесть из налога на прибыль, НДФЛ или суммы единого налога при «упрощенке». В случае обличающих результатов инспекции придется оплатить не только сам торговый сбор и штраф за просрочку или работу без осуществления обязательного платежа, но и все предусмотренные налоги на прибыль без всяких вычетов. Штрафом облагаются и выявленные неправдивые сведения о налоговой базе, то есть объекте реализации, повлекшие недоимки по этому сбору.
Специалисты высказывают мнение, что такой подход мотивирует бизнесменов работать с большей прибылью, чтобы не перечислять в налоговую средства себе в убыток, ведь торговый сбор платится безотносительно к денежному итогу торговли.
Как рассчитать торговый сбор в Москве? Ставки в таблице!
Налоговым кодексом устанавливается поквартальный расчет сбора. Но размер его устанавливается в зависимости от:
- площади торгового объекта;
- района, где осуществляется торговля.
При этом размер сбора за квартал фиксированный и не меняется от размера выручки или дней фактической торговли. Это значит, что при открытии торгового зала в середине квартала, сбор должен быть уплачен в полном объеме. Освобождаются только те, кто не осуществлял торговлю весь квартал.
Тарифы разделены на три группы в зависимости от местоположения торгового объекта:
- Центральный округ столицы.
- Районы, расположенные за МКАД.
- Районы в пределах МКАД, но не отнесенные к первой группе.
Приведем действующие в 2020 году размер ставок торгового сбора в таблице (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62):
| Торговая деятельность | Что облагается сбором | Тариф торгового сбора по группам, руб. | ||
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | ||
| Стационарные объекты при наличии зала площадью не более 50 кв.м. | Объект | 60000 | 21000 | 30000 |
| Стационарные объекты при наличии зала площадью более 50 кв.м. | Объект в пределах 50 кв.м. за каждый метр | 1200 | 420 | 600 |
| Площадь, превышающая 50 кв.м. (за каждый кв.метр) | 50 | 50 | 50 | |
| Нестационарные объекты и торговля без наличия зала | Объект | 81000 | 28350 | 40500 |
| Торговля разносного и развозного характера | Объект | 40500 | 40500 | 40500 |
| Розничные рынки | За каждый кв.метр площади | 50 | 50 | 50 |
Перед тем как рассчитывать торговый сбор, следует ознакомиться с перечнем ставок, установленных для хозяйствующих субъектов. Определение тарифов осуществляется по объекту в целом или по его площади. Величина ставки зависит не только от вида предпринимательства, но и от места, где осуществляется деятельность.
| Реализация продукции в стационарных объектах, не имеющих залов, и в нестационарных сооружениях | |
| Р-ны, включенные в ЦАО | 81 т. р./1 объект |
| Поселения и районы, входящие в Троицкий, Зеленоградский, Новомосковский АО, а также указанные в примечании к таблице | 40,5 т. р./1 объект |
| Разносная и развозная реализация товаров в розницу | |
| Любое место на территории г. Москвы | 40,5 т. р./1 объект |
| Реализация продукции через стационарные объекты с залами, площадью до 50 м2 (включительно) | |
| Р-ны, включенные в ЦАО | 60 т. р./1 объект |
| Р-ны и поселения Новомосковского, Троицкого, Зеленогорского АО, а также административных округов, приведенных в примечании к таблице | 21 т. р./1 объект |
| Р-ны, входящие в Северо-Восточный, Северный, Юго-Восточный, Юго-Западный, Южный, Северо-Западный, Западный АО, кроме указанных в примечании | 30 т. р./1 объект |
| Реализация товаров через стационарные объекты с залами, площадь которых — больше 50 м2 | |
| Р-ны, включенные в ЦАО | 1200 каждый кв. м площади зала до 50 м2, 50 р/кв. м (неполный/полный) свыше 50 м2 |
| Поселения и р-ны, включенные в Троицкий, Новомосковский, Зеленоградский АО, а также в районы, приведенные в примечании | 420 р./кв. м. площади, не превышающей 50 м2, 50 р./м2 (неполный или полный) при наличии зала более 50 м2 |
| Р-ны, включенные в Восточный, Северный, Северо-Восточный, Западный, Южный, Юго-Западный, Северо-Западный АО, кроме р-нов, указанных в примечании | 600 р./м2 при зале менее 50 м2, 50 р./м2 (полный либо неполный) при площади больше 50 м2 |
| Организация розничного рынка | |
| Любая территория в пределах г. Москвы | 50 р./1 м2 площади |
| Примечание: районы Северный, Молжаниновский, Новокосино, Восточный, Косино-Ухтомский, Солнцево, Северное/Южное Бутово, Внуково, Некрасовка, Ново-Переделкино, Куркино, Митино |
Отпуск продукции со склада
Многие предприниматели интересуются, должны ли они отчислять торговый сбор в Москве для оптовой торговли? Отпуск продукции может осуществляться со склада. В соответствии с НК такой вид деятельности попадает под обложение. Однако Законом № 62 обязанность в отчислении торгового сбора не установлена. В этой связи при реализации продукции со склада субъект освобождается от дополнительных затрат. Следует также отметить, что уплата торгового сбора не предусмотрена и для тех субъектов, которые осуществляют продажу товара данным способом в области. Это обусловливается тем, что нормативный акт по близлежащим к столице территориям не принят. Если оптовая торговля осуществляется с использованием объектов стационарной торговой сети (не складов) с торговым залом, то оплата торгового сбора производится.
Сколько и когда платить?
Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от вида деятельности, площади торгового зала и его местоположения. Их можно найти в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.
Торговый сбор нужно считать и платить по каждому объекту, который организация или предприниматель используют в торговой деятельности.
Торговый сбор = Ставке торгового сбора — для следующих категорий:
- торговля через объект стационарной торговли без торгового зала (кроме автозаправок);
- нестационарный торговый объект;
- стационарный торговый объект с залом площадью до 50 м2;
- развозная розничная торговля;
- розничная торговля через вендинговые автоматы.
Торговый сбор = Ставка торгового сбора на 1 м2 площади × площадь — для следующих категорий:
- торговля через объекты стационарной торговой сети с площадь. зала более 50 м2;
- организация торговли через розничные рынки.
Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе налогообложения (п. 5 ст. 415 НК РФ).