- Договорное право

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)

*Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02 Строка 220 листа 02 Строка 230 листа 02
1 квартал = стр. 300 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года = стр. 310 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года
полугодие = стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал или = стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму) = стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал или = стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал (оба варианта должны дать одинаковую сумму)
9 месяцев = стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие или = стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму) = стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие или = стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие (оба варианта должны дать одинаковую сумму)
год = стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев или = стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму) = стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев или = стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев (оба варианта должны дать одинаковую сумму)

Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год

В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:

  • лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
  • лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».

В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:

  • проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
  • дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
  • и ещё два вида доходов МХК.

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист
Приложения № 1 и 2 к Листу 02
Лист 02
Подраздел 1.1 Раздела 1

Порядок заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем квартальный отчет.

Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

  • 214 — по месту нахождения российской организации;
  • 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

  • 21 — первый квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — девять месяцев;
  • 34 — год.

Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Количество месяцев Код
Один 35
Два 36
Три 37
Четыре 38
Пять 39
Шесть 40
Семь 41
Восемь 42
Девять 43
Десять 44
Одиннадцать 45
Отчет за год 46

Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • подраздел 1.2 разд. 1;
  • лист 02;
  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02.

Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.

Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.

Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала

При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).

Пример:

В IV квартале 2018 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей.

Налоговая база и начисление авансовых платежей:

Период Прибыль
(руб.)
Налог
(авансовый
платеж) по
итогам
периода,
ставка 20%
Ежемесячный
авансовый
платеж исходя
из показателей
предыдущего
квартала
Доплата
по итогам
периода
Срок
уплаты
I квартал 3 000 000 600 000 100 000 28.01.2019г.
100 000 28.02.2019г.
100 000 28.03.2019г.
300 000 28.04.2019г.
I полугодие 5 000 000 1 000 000 200 000 28.04.2019г.
200 000 28.05.2019г.
200 000 28.06.2019г.
— 200 000
(переплата)
Нет платежа
9 месяцев 10 000 000 2 000 000 Зачтена переплата 28.07.2019г.
66 667 (частично
зачтена
переплата)
28.08.2019г.
133 333 28.09.2019г.
600 000 28.10.2019г.
2019 год 15 000 000 3 000 000 333 334 28.10.2019г.
333 333 28.11.2019г.
333 333 28.12.2019г.
0 28.03.2020г.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

  • В ИФНС по месту своего учета.
  • В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.

Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли в 2022 году:

  • отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
  • организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
  • налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для декларации является квартал или месяц. По окончании отчетного года подается итоговая декларация. Порядок подачи определяется периодичностью оплаты налогового аванса (п.

2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст.

289 НК РФ). По положениям Налогового кодекса авансовые платежи отправляют:

  • Ежемесячно (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным) — на основании фактической величины прибыли или из расчета прибыли предыдущего отчетного периода.
  • Ежеквартально. Декларацию предоставляют организации, получившие за предшествующие четыре квартала сумму выручки, не превышающую 15 млн рублей в квартал (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).
  • Если отчетность предоставляется в территориальную инспекцию каждый квартал, то отчитывайтесь в сроки (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ):

    • за 2020 год — 29.03.2022;
    • за 1-й квартал 2022 года — 28.04.2022;
    • за 1-е полугодие 2022 года — 28.07.2022;
    • за 9 месяцев 2022 года — 28.10.2022;
    • за 2022 год — до 28.03.2022.

    Общий порядок расчета и отражения в декларации сумм налога и авансовых платежей

    Налогоплательщики могут перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если организация такого решения не приняла, то ей необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 286 НК РФ. Так, если у налогоплательщика доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, то исчисляются и уплачиваются только квартальные авансовые платежи. В противном случае, помимо квартальных, необходимо исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ) . Рассмотрим правила расчета налога и авансовых платежей при таком порядке уплаты налога на прибыль, а также связанный с ним алгоритм заполнения налоговой декларации.

    В статье рассматривается порядок уплаты авансовых платежей вновь созданными организациями.

    Суммы ежемесячных авансовых платежей, которые подлежат уплате в бюджет в течение текущего квартала, определяются исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала (абз. 3 — 5 п. 2 ст. 286 НК РФ). Например, размер ежемесячного авансового платежа, подлежащего перечислению во II квартале, равняется 1/3 величины квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала. Допустим, во II квартале организация получила убыток или размер налогооблагаемой прибыли за полугодие равен ее размеру за I квартал. Тогда рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, а значит, в III квартале указанные платежи не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Примечание. Ежемесячные авансовые платежи не уплачивают бюджетные, автономные учреждения, постоянные представительства иностранных организаций, некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации, и другие категории налогоплательщиков, поименованные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

    Как видим, суммы подлежащих уплате ежемесячных авансовых платежей определяются исходя из предполагаемой прибыли (равной размеру прибыли, полученной за предыдущий квартал). Вместе с тем фактически в течение текущего квартала организация может заработать прибыли меньше, чем в предыдущем квартале, а то и вовсе получить убыток. В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, перечисленных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль.

    Разумеется, сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная организацией в течение отчетного (налогового) периода, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей. Об этом сказано в абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ. Обратите внимание: в данном контексте под уплаченными ежемесячными авансовыми платежами следует понимать начисленные (подлежащие уплате), а не фактически уплаченные суммы.

    Таблица 1. Уплата ООО «Алонсо» налога на прибыль в 2011 году

     Наименование платежа 
     Строка декларации
    Установленный
    срок уплаты
     Сумма 
    (руб.)
    Авансовый платеж за I 
    квартал
    Строка 040 подраздела
    1.1 разд. 1 декларации
    за I квартал
    28.04.2011 
     60 000
    Ежемесячный авансовый 
    платеж за апрель
    Строка 120 подраздела
    1.2 разд. 1 декларации
    за I квартал
    28.04.2011 
     20 000
    Ежемесячный авансовый 
    платеж за май
    Строка 130 подраздела
    1.2 разд. 1 декларации
    за I квартал
    30.05.2011 
     20 000
    Ежемесячный авансовый 
    платеж за июнь
    Строка 140 подраздела
    1.2 разд. 1 декларации
    за I квартал
    28.06.2011 
     20 000
    Авансовый платеж за II 
    квартал
    Строка 040 подраздела
    1.1 разд. 1 декларации
    за полугодие
    28.07.2011 
     30 000
    Ежемесячный авансовый 
    платеж за июль
    Строка 120 подраздела
    1.2 разд. 1 декларации
    за полугодие
    28.07.2011 
     30 000
    Ежемесячный авансовый 
    платеж за август
    Строка 130 подраздела
    1.2 разд. 1 декларации
    за полугодие
    29.08.2011 
     30 000
    Ежемесячный авансовый 
    платеж за сентябрь
    Строка 140 подраздела
    1.2 разд. 1 декларации
    за полугодие
    28.09.2011 
     30 000
    Авансовый платеж за III 
    квартал
    Строка 050 подраздела
    1.1 разд. 1 декларации
    за 9 месяцев
    28.10.2011 
     -117 000
    Итого 
     123 000

    Важные нюансы заполнения декларации

    Нужно учесть:

    1. Титул содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении №1 к порядку заполнения декларации.
    2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
    3. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
    4. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
    5. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
        1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    6. 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
    7. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2021 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, отдельных строк для отражения убытков — текущих или переносимых на будущие периоды — на этом листе нет.
    8. Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
    9. В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

    Сроки сдачи налоговых деклараций и расчетов в ИФНС в 2023 году

    Вид

    Отчетный период

    Срок сдачи

    Декларация по налогу на прибыль (для тех, кто отчитывается ежеквартально)

    2022 год

    27.03.2023 (25 марта — суббота)

    I квартал 2023 года

    25.04.2023

    I полугодие 2023 года

    25.07.2023

    9 месяцев 2023 года

    25.10.2023

    2023 год

    25.03.2024

    Декларация по налогу на прибыль (для тех, кто отчитывается ежемесячно)

    2022 год

    27.03.2023 (25 марта — суббота)

    Январь 2023 года

    27.02.2023 (25 февраля — суббота)

    Январь — февраль 2023 года

    27.03.2023 (25 марта — суббота)

    Январь — март 2023 года

    25.04.2023

    Январь — апрель 2023 года

    25.05.2023

    Январь — май 2023 года

    26.06.2023 (25 июня — воскресенье)

    Январь — июнь 2023 года

    25.07.2023

    Январь — июль 2023 года

    25.08.2023

    Январь — август 2023 года

    25.09.2023

    Январь — сентябрь 2023 года

    25.10.2023

    Январь — октябрь 2023 года

    27.11.2023 (25 но­яб­ря — суб­бо­та)

    Январь — ноябрь 2023 года

    25.12.2023

    2023 год

    25.03.2024

    Декларация по НДС

    IV квартал 2022 года

    25.01.2023

    I квартал 2023 года

    25.04.2023

    II квартал 2023 года

    25.07.2023

    III квартал 2023 года

    25.10.2023

    IV квартал 2023 года

    25.01.2024

    Журнал учета полученных и выставленных счетовфактур

    IV квар­тал 2022 года

    20.01.2023

    I квартал 2023 года

    20.04.2023

    II квартал 2023 года

    20.07.2023

    III квартал 2023 года

    20.10.2023

    IV квартал 2023 года

    22.01.2024 (20 января — суббота)

    Декларация по налогу при УСН

    2022 год (представляют организации)

    27.03.2023 (25 марта — суббота)

    2022 год (представляют ИП)

    25.04.2023

    2023 год (представляют организации)

    25.03.2024

    2023 год (представляют ИП)

    25.04.2024

    Декларация по ЕСХН

    2022 год

    2023 год

    27.03.2023 (25 марта — суббота)

    25.03.2024

    Декларация по налогу на имущество организаций

    2022 год

    2023 год

    27.03.2023 (25 марта — суббота)

    25.03.2024

    Единая упрощенная декларация

    2022 год

    20.01.2023

    I квартал 2023 года

    20.04.2023

    I полугодие 2023 года

    20.07.2023

    9 месяцев 2023 года

    20.10.2023

    2023 год

    22.01.2024 (20 января — суббота)

    Декларация по форме 3-НД­ФЛ (представляют только ИП)

    2022 год

    02.05.2023 (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий праздничный день)

    2023 год

    30.04.2024

    Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС)

    Декабрь 2022 года

    20.01.2023

    Январь 2023 года

    20.02.2023

    Февраль 2023 года

    20.03.2023

    Март 2023 года

    20.04.2023

    Апрель 2023 года

    22.05.2023 (20 мая — суб­бо­та)

    Май 2023 года

    20.06.2023

    Июнь 2023 года

    20.07.2023

    Июль 2023 года

    21.08.2023 (20 ав­гу­ста — вос­кре­се­нье)

    Август 2023 года

    20.09.2023

    Сентябрь 2023 года

    20.10.2023

    Октябрь 2023 года

    20.11.2023

    Ноябрь 2023 года

    20.12.2023

    Декабрь 2023 года

    22.01.2024 (20 января — суббота)

    6-НДФЛ

    2022 год

    27.02.2023 (25 фев­ра­ля — суб­бо­та)

    I квартал 2023 года

    25.04.2023

    I полугодие 2023 года

    25.07.2023

    9 месяцев 2023 года

    25.10.2023

    2023 год

    26.02.2024 (25 февраля — воскресенье)

    Расчет по страховым взносам (РСВ)

    2022 год

    25.01.2023

    I квартал 2023 года

    25.04.2023

    I полугодие 2023 года

    25.07.2023

    9 месяцев 2023 года

    25.10.2023

    2023 год

    25.01.2024

    Персонифицированные сведения о работниках

    Январь 2023 года

    27.02.2023 (25 февраля — суббота)

    Февраль 2023 года

    27.03.2023 (25 марта — суббота)

    Март 2023 года

    25.04.2023

    Апрель 2023 года

    25.05.2023

    Май 2023 года

    26.06.2023 (25 июня — воскресенье)

    Июнь 2023 года

    25.07.2023

    Июль 2023 года

    25.08.2023

    Август 2023 года

    25.09.2023

    Сентябрь 2023 года

    25.10.2023

    Октябрь 2023 года

    27.11.2023 (25 ноября — суббота)

    Ноябрь 2023 года

    25.12.2023

    Декабрь 2023 года

    25.01.2024

    Сроки сдачи уведомлений об исчисленных налогах, взносах в ИНФС в 2023 году

    Если уплата налога или взносов раньше, чем сдача по ним отчетности либо отчетности по налогу вообще нет, в ИФНС нужно подавать уведомление, на основании которого налоговики будут распределять платежи, переведенные на ЕНС. Это касается НДФЛ, авансовых платежей на УСН транспортного и земельного налога и т.п.

    Вид налога

    Периодичность сдачи уведомлений

    Крайний срок

    Налог на УСН (авансы)

    ежеквартально

    25 апреля,

    25 июля,

    25 октября

    НДФЛ

    Ежемесячно, за декабрь 2023 года — дважды

    25 января

    27 февраля

    27 марта

    25 апреля

    25 мая

    26 июня

    25 июля

    25 августа

    25 сентября

    25 октября

    27 ноября

    25 декабря

    29 декабря

    Взносы

    В месяцы, когда не сдается РСВ. Всего 8 раз в год

    27 февраля

    27 марта

    25 мая

    26 июня

    25 августа

    25 сентября

    27 ноября

    25 декабря

    Имущественные налоги

    Ежеквартально

    27 февраля

    25 апреля

    25 июля

    25 октября

    Как заполнить декларацию: налог на прибыль за 2 квартал 2022

    Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2022 – многостраничный документ, но обязательными к заполнению для всех являются следующие страницы:

    • титульный лист. В нем фиксируют общие сведения о декларанте и ИФНС, код периода (для полугодия – «31»), телефон, ФИО руководителя, удостоверяющего сведения в отчете, или его представителя (с фиксацией реквизитов доверенности, дающей право на представление интересов предприятия);
    • раздел 1, подраздел 1.1 – сумма налога к уплате. Подраздел 1.1 формируют все компании. Подраздел 1.2 заполняют при уплате ежемесячными авансами, 1.3 – оформляют инвестирующие и получающие дивидендные доходы предприятия при наличии соответствующих показателей;
    • лист 02 (Л02) с приложениями 1 и 2. Л02 – это расчет налога от полученной в отчетном периоде прибыли, где отражают ее размер, ставки налога (общую и с разбивкой по бюджетам) и его начисленную сумму. Приложения к расчету служат расшифровками указанных в нем сведений: в 1-м отражают все доходы без учета НДС, во 2-м объединены понесенные затраты.

    Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.

    Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли в 2022 году:

    • отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
    • иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
    • организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
    • налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).

    Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

    Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (), т.

    е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

    1. раз в квартал.
    2. раз в месяц;

    Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

    Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2023 году отчетными датами будут: 30.03.2020​ (за 2023 год), 28.04.2020, 28.07.2020, 28.10.2023 и 29.03.2023.

    Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца. Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате ().

    Порядок заполнения Согласно налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

    1. лист 02;
    2. титульный лист (лист 01);
    3. приложения № 1 и № 2 к листу 02.
    4. подраздел 1.1 раздела 1;

    Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей. Рассмотрим заполнение обязательных разделов. Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

    Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в . Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке.

    Здесь показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

    Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000).

    То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей. Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

    По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02. Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

    Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

    В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период. Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2023 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ ( НК РФ).

    В данном приложении отражаются все доходы, включая .

    Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02. Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

    Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о .

    Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

    1. внереализационные расходы (строки 200–206).
    2. косвенные расходы (строки 040–055);
    3. прямые расходы (строки 010–030);

    Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются. Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д. Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

    Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

    В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров. Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.


    Похожие записи:

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *