Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат материалов. Учет у покупателя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При расторжении договора и возврате товара продавец может принять к вычету суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Порядок действий продавца и покупателя аналогичен тому, который мы описали в соответствующих разделах при возврате товара в рамках одного договора.
Возврат товара: как было раньше
С 2023 года произошли изменения, которые касаются оформления возврата товаров. Но для начала вспомним, какой порядок применялся раньше, до вступления в силу изменений.
До 2023 года важным моментом было то, поставил ли покупатель приобретенный товар на учет у себя в программе.
В том случае, когда покупатель успевал принять товар на учет, при необходимости его вернуть, он должен был сделать обратную реализацию. Это значит, что покупатель формировал счет – фактуру на возвращаемый товар, а в качестве продавца указывал себя и заносил документ в свою книгу продаж. То есть получалась полноценная реализация со всеми вытекающими.
Если же покупатель не успевал учесть поступивший товар, а необходимость возврата возникла, то продавцу достаточно было создать корректировочный счет – фактуру.
Такой порядок был достаточно простым, стройным и логичным. Фактически, процедура возврата зависела от того, у кого право собственности на товар. Кто собственник товара, тот и выставлял корректировочный документ. Такой порядок оформления возвратов существовал не один год и каждая из сторон, участвующая в процедуре возврата, точно знала, что именно от нее требуется. В настоящее время происходит привыкание к новой схеме и иногда возникает путаница.
Учет возврата товара у покупателя
В любом случае при возврате товаров покупателю приходит корректировочный счет – фактура.
Далее порядок действий зависит от того, был принят возвращенный товар к учету или нет.
В случае, когда товар еще не успели принять к учету, проблем никаких не возникает. Операция не проведена, а это значит, что исправлять нечего. Поэтому никаких действий в таком случае проводить не нужно.
Если же товар принят, то на основе полученного счета – фактуры, нужно восстановить НДС, который при покупке будет принят к вычету. Счет – фактура попадает в книгу продаж.
Если покупатель при приемке товара решил, что его часть по какой – то причине должна быть возвращена обратно продавцу, то к учету следует принять изначально выставленный документ, но без учета стоимости товаров к возврату. Когда от продавца поступит корректировочный счет – фактура на учет его ставить не нужно.
Что касается налога на прибыль, то никакие исправления не понадобятся, так как товары еще не успеют попасть в состав расходов.
Как отразить возвратную операцию в бухучете
Возвратную операцию надо обязательно отразить в бухучете. Это позволит поставщику принять к вычету входной налог на добавленную стоимость.
|
Операция |
Проводка |
|---|---|
|
Заказчик вернул продукцию, которую поставили в текущем году |
|
|
Сторно Скорректировали выручку от реализации на стоимость возвращенных изделий |
Дт 62 Кт 90.1 |
|
Сторно Скорректировали себестоимость продаж на себестоимость возвращенных изделий |
Дт 90.2 Кт 41 |
|
Сторно Скорректировали вычет НДС, который начислили при реализации и который подлежит вычету после возвратной операции |
Дт 90.3 Кт 68 |
|
Заказчик вернул продукцию, которую поставили в прошлом году |
|
|
Договорную стоимость возвращенных изделий включили в состав прочих расходов |
Дт 91.2 Кт 62 |
|
Фактическую себестоимость возвращенных изделий включили в состав прочих доходов |
Дт 41 Кт 91.1 |
|
Отразили вычет НДС |
Дт 68 Кт 91.1 |
Коды операций в декларации по НДС
В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:
- раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
- разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
- раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.
Возврат товара от покупателя
Возврат товара от покупателя.Как учесть при расчете НДС возврат товаров покупателем? Как покупателю учесть при расчете НДС возврат товаров после их принятия на учет? Читайте об этом в нашей статье.
Вопрос: КАК Сделать возврат товара от покупателя (реализация была в том году)Сделать возврат поставщику поступление было в том году.
Ситуацию отягащает что у нас в программе нет документов того года начали работу с ввода остатков, обнаружен брак какими документами оформить данные возвраты??? Что должно получиться? по проводкам и что по отчетности и декларациям (прибыль, НДС)Просим ответить с примером в цифрах и субсчетами.
Ответ: Условные данные – поставка 1500 петель, 1000 петель бракованные. Цена петель при покупке 10 евро (в т.ч. НДС), курс поставки 70 рублей, цена продажи 900 руб. в т.ч. НДС.
- Взаимоотношения с покупателем
- Частичный возврат брака
- Дебет 91-2 Кредит 62 900000 (900*1000) – отражен прочий расход (убытки прошлых лет)
- Дебет 41 Кредит 91-1 593 220, 34 (8,47*70*1000) – оприходован товар
- Дебет 68 Кредит 91-1 137288,14 (900*18/118)*1000 – принят к вычету НДС
- НДС примите к вычету на основании счета-фактуры, который выставит покупатель в текущем периоде
- Если Вы не хотите подавать уточненок по прибыли, то договор нужно признать несостоявшимся в части брака в момент претензии и возврата.
- При расчете налога на прибыль, если по соглашению сторон Вы признаете договор несостоявшимся в данной части в периоде претензии и возврата, доходы и расходы отразите в текущей декларации в составе доходов и расходов прошлых лет, то есть в строках 100, 101 приложения 1 к листу 02- 593220,34 и в строках 300, 301 приложения 2 к листу 02 – 762711,86
- НДС принятый к вычету отразите по строке 120 – 137288,14
- Расчеты с продавцом
- Дебет 60 Кредит 41 593 220,34 – переданы товары
- Дебет 91 Кредит 68 106779,66 – начислен НДС
- Дебет 60 Кредит 91 106779,66 – сумма начисленного НДС предъявлена продавцу
- Что касается курсовых разниц, то сам возврат на них не влияет, Вам просто нужно переоценить задолженность в момент возврата.
- Допустим, на последнее число месяца, предшествующего возврату, у Вас был долг за все 1500 петель и курс был 75 руб., то есть долг был 1125000
- На дату возврата курс 72 евро, Вы вернули 1000 петель по курсу на дату поставки.
- Соответственно, у Вас осталась задолженность за 500 петель по курсу 72 – 360000
- Следовательно, курсовые разницы — 65000
- Дебет 60 Кредит 91 65000
- Начисленный НДС отразите по строке 010 – 106779,60
- В декларации по прибыли курсовую разницу отразите в строке 100 приложения 1 к листу 02 – 65.000
- Как продавцу учесть возврат товара: проводки, налоги, документы
- Как отразить в бухучете возврат товаров, если брак выявлен в текущем году по товарам, проданным в прошлом году, при этом отчетность за предыдущий год утверждена
Если брак выявлен в текущем году по товарам, проданным в прошлом году, и при этом отчетность за предыдущий год утверждена, то данные прошлых периодов исправлять нельзя. Поэтому в бухучете отразите прибыль и убыток прошлых лет, которые выявлены в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
- При выявлении прибыли и убытка прошлых лет в учете сделайте проводки:
- Дебет 91-2 Кредит 62 (76) – отражен прочий расход (убытки прошлых лет) в сумме, подлежащей возврату покупателю;
- Дебет 10 (41) Кредит 91-1 – отражен прочий доход (прибыль прошлых лет) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара;
- Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1 – принят к вычету НДС.
- Такой порядок установлен пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, Инструкцией к плану счетов (счет 91).
- Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль разницу между ценой реализации и стоимостью товаров при их возврате покупателем по причине несоответствующего качества
Да, можно. Однако вопрос о том, в какой момент эту разницу можно учесть, законодательно не урегулирован. Вы можете выбрать один из следующих двух вариантов.
Вариант 1. Договор, по которому был поставлен некачественный товар, нужно расторгнуть. В момент, когда получена претензия покупателя, возврат товаров отражают как самостоятельную хозяйственную операцию. То есть именно в этот момент деньги, которые нужно вернутьпокупателю, отражают в составе внереализационных расходов.
Одновременно в доходах признают стоимость возвращенного товара, по которой он учитывался на дату реализации. Это следует из положений пункта 10 статьи 250 и подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Такие же выводы выражены и в письмах Минфина России от 25 июля 2016 г. № 03-03-06/1/43372 и УФНС России по г.
Процедура возврата товара от покупателя без НДС поставщику с НДС
В случае если покупатель признается неплательщиком НДС, процедура зависит от того, будет товар возвращаться полностью, или частично.
Оформляется полный возврат в книге покупок продавца, а, именно, регистрируется выписанный ранее счет-фактура. Это осуществляется на дату, когда он получил документы от покупателя.
Частичный возврат должен быть оформлен продавцом с корректирующим счетом-фактурой, который по сумме должен соответствовать сумме покупательского возврата.
Если продавец передал товар, не предоставляя счет-фактуру, но использовав ККТ, то ему необходимо возместить деньги покупателю, занеся реквизитные данные РКО в книгу покупок. Кроме этого, поставщику необходимо составить оформление прихода возврата.
Однако, несмотря на то, что возврат товара осуществлял неплательщик НДС, поставщик может воспользоваться правом вычета НДС.
Когда возврат будет обратной реализацией
Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.
Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.
Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:
- Вы сделали корректировочный счет-фактуру, а налоговая говорит: «У вас обратный выкуп, нужен счет-фактура от покупателя» — и снимает вычет.
- Или наоборот, оформили обратную поставку, а контролеры вам: «У вас не написано об обратной поставке, сказано о возврате» — и вы также лишаетесь вычета и вынуждены идти в суд.
Так что сделайте ревизию своих договоров и при необходимости внесите в них изменения.
Кстати, обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров, но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).
Покупатель не является плательщиком НДС
Среди таких покупателей выделяются две категории:
I категория — плательщики единого сельскохозяйственного налога; единого налога, применяемого при упрощенной системе налогообложения; единого налога на вмененный доход; к этой категории относятся также освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС;
II категория — физические лица.
Покупатели I категории не выставляют счета-фактуры (те, кто освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС выставляют счета-фактуры с указанием «Без НДС»). Поэтому счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров, после внесения в него соответствующих исправлений продавцу следует регистрировать в книге покупок в порядке, аналогичном порядку, изложенному в ситуациях 1 и 3, вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары лицами, не являющимися плательщиками НДС.
Таким образом, если возвращается часть товара, то продавец вносит исправления в свой счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге покупок в части возвращенного товара. Если же товар возвращается полностью, то продавец регистрирует свой счет-фактуру в книге покупок. Причем действия продавца не зависят не только от факта принятия покупателем товара на учет, но и от способа оплаты товара (наличного или безналичного). Ведь продавец выписывает в любом случае данному покупателю счет-фактуру.
Порядок выплаты денег и оформления документов при возврате товара физическим лицом
Возврат товара в день покупки. Директор магазина или его заместитель ставит подпись на чеке, который был выдан покупателю при приобретении товара. Затем составляется акт о возврате товара, в котором необходимо указать наименование возвращенного товара, его цену, номер чека, выданного покупателю, дату и причину возврата. Унифицированной формы акта не существует. Можно использовать для этого накладную по форме N ТОРГ-12 или составить акт в произвольной форме.
Акт составляется в двух экземплярах, один из которых прикладывается к товарному отчету, а другой передается покупателю. Стоимость возвращенного товара показывается в товарном отчете отдельной строкой. На основании акта о возврате товара и чека, на котором стоит разрешительная подпись директора магазина или его заместителя, кассир-операционист выдает покупателю из операционной кассы магазина деньги за возвращенный товар.
На сумму возврата оформляется акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам по форме N КМ-3, утвержденной Постановлением N 132. Акт составляется в одном экземпляре и подписывается членами комиссии, состоящей из заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира-операциониста организации. Руководитель организации утверждает акт. Погашенный кассовый чек наклеивается на лист бумаги и прикладывается к акту, который подкладывается к приходному ордеру дня, в котором товар был продан и возвращен.
По возвращенным покупателями (клиентами) чекам выручка кассы уменьшается на сумму денег, эта сумма заносится в журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4, утвержденная Постановлением N 132), в графу 15 «Сумма денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам».
Выдача денежных средств покупателю производится не из главной, а из операционной кассы предприятия. Поэтому в бухгалтерском учете никаких дополнительных записей не производится. Выручка отражается согласно отчету кассира-операциониста.
Возврат товара не в день покупки. Покупатель должен написать заявление в произвольной форме, на основании которого купленный им товар возвращается, а предприятие выдает ему денежные средства. В заявлении должны быть указаны фамилия, имя, отчество, адрес и паспортные данные покупателя; наименование товара, дата его покупки; причина возврата. К заявлению прикладывается кассовый чек. На чеке расписывается директор магазина или его заместитель.
Затем составляется акт о приеме товара в произвольной форме в двух экземплярах. Один экземпляр акта прикладывается к товарному отчету, другой получает покупатель.
Стоимость возвращенного товара показывается в товарном отчете отдельной строкой.
Действия покупателя при перечислении предоплаты
Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:
- есть корректно оформленный счет-фактура;
- имеется документ, подтверждающий оплату;
- в договоре зафиксирована возможность предоплаты.
Перечислив аванс, покупатель:
- Делает следующие проводки:
Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.
Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.
- Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.
- Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
- Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.
- Отражает в книге продаж восстановление НДС.
- Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 20/120).
Когда и как исчислить НДС с полученных авансов?
Законодательством предусмотрено начисление НДС с полученных предоплат. Если перечислялась оплата в счет последующей поставки, нужно провести процедуру начисления НДС, где в качестве налоговой базы будет аванс, а НДС будет исчислен по ставкам 10/110 либо 18/118, смотря каким будет реализуемый объект. Если при получении предоплаты неизвестно, по какой ставке облагаются товары при отгрузке, применяют ставку 18/118.
НДС исчисляется в день получения аванса за поставку товара, облагаемого таким налогом. Это условие обязательно в любом случае: будет отгрузка в этом квартале или в следующем.
НДС исчисляется формулой:
НДС с аванса = сумма аванса х 10/110 или 18/118
Бухгалтер делает проводку: Д 62-аванс — К 68
Не позже пяти дней со дня перечисления аванса нужно осуществить:
- оформление счета-фактуры по авансу;
- регистрацию в соответствующей квартальной книге продаж;
- передачу 1 экземпляра покупателю.
Возврат предоплаты отражение в декларации по ндс
3 — общую сумму НДС по всем авансовым счетам-фактурам, отраженным в разд.
Какие шаги надо предпринять, чтобы в графе 15 стояла именно сумма, которую мы возвратили покупателю?
«Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за рыночными услугами, туризмом, транспортом и административными правонарушениями в сфере экономики»
Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.
47 Порядка заполнения декларации, п. 14 Правил ведения книги продаж . О том, как заполнять этот раздел, читайте здесь; — в строке 090 разд.
В бухгалтерском учете вычет отображается такой проводкой: дебет 68 – кредит 62, то есть обратной той, которая выполнялась при начислении налога на добавленную стоимость с полученного аванса.
Особенностью предприятий, являющихся плательщиками НДС, является то, что при поступлении средств им необходимо в этот же день начислить НДС с суммы, которая была получена.
Что представляет собой рассматриваемый термин? В чем заключается его суть?
В деловых отношениях между партнерами по бизнесу не редки ситуации, когда необходимо вернуть уже купленный и оплаченный товар. Причин может быть несколько. Приведем несколько примеров.
- Некая фирма приобрела большую партию товара для осуществления своей деятельности, но использовать в силу каких-либо обстоятельств не смогла. Если возможность процедуры возврата была заранее указана в договоре, то при необходимости, будет запущен этот процесс.
- Если приобретенный товар оказался с дефектами или была обнаружена недокомплектованность, то покупатель так же имеет право на возврат продукции поставщику.
Разберемся в некоторых терминах, которыми часто оперируют в деловых кругах, связанных с торговлей.
Поставщик — это продавец, который покупает группу товаров или единичный товар, для последующей его реализации. Поставщиком быть и сам производитель, который изготовил изделие, и какое-либо частное лицо, либо юридическая организация.
Обязанности поставщика по отношению к покупателю:
- Предоставление нужного количества заказываемых изделий требуемого качества.
- Полное удовлетворение претензий, если таковые появляются и соответствуют закону РФ, контрагента.
- Организация поставок в строго оговоренные сроки, указанные в соглашении.
Если же поставщик нарушает условия договора, то покупатель имеет законное право на частичный или полный возврат. Потребность в обратной передаче товара чаще связана с нарушением комплектности поставок, или отсутствию соответствия качеству в характеристиках.
Операция возврата фиксируется документально и в бухгалтерские проводки вносятся соответственные изменения.
Контрагент — это покупатель.
У контрагента две основные обязанности:
- Оплата приобретенных продуктов.
- Своевременная оплата товаров возможными и оговоренными способами. Это может быть аванс, платеж при получении либо оплата по мере реализации в соответствии с графиком. В случае нарушения сроков, продавец может, в соответствии с законом, предъявить претензии потребителю.
Возврат Товара Покупателю В Декларации Налогу На Прибыль
Отражение в декларации по налогу на прибыль суммы возврата – признан прочий расход между суммой возврата и стоимостью реализованного. – 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров; – 90 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров; – 18 000 руб. – начислен НДС с реализации товаров; – 118 000 руб. – поступила оплата от «Альфы» за товары. – 18 000 руб. – перечислен НДС с реализации товаров в бюджет. УФНС рассказало, как отразить в декларации возврат товара Основанием является пункт 10 статьи 250 НК РФ.
Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Пять самых важных новшеств. В новую декларацию по НДС включаются сведения из книг покупок. НДС с авансов у продавца Вот уже более года действует правило, позволяющее покупателю.
Либо если вы договоритесь с контрагентом. Особенность этой ситуации в том, что право собственности на покупку уже перешло к покупателю. И только потом руководство приняло решение о том, что товар не нужен. А значит, ничего не остается, как продать его обратно.
То есть оформить обратную реализацию. Для этого составьте расходную накладную на возврат по установленному в компании бланку. За базу можете взять форму № ТОРГ-12. НДС. Если компания применяет общий режим налогообложения, то еще выставьте продавцу счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2021 г. № 1137). На основании этого документа поставщик ставит к вычету входной НДС со стоимости принятой назад продукции.
С такой позицией согласны и чиновники (письмо Минфина России от 28 августа 2021 г. № 03-07-09/126).
Минфин России разъяснил это в письме от 18 февраля 2021 г. № 03-03-06/1/4213. ПримерВ апреле ЗАО «Вега» (покупатель) заключило договор с ООО «Орион» (продавец) на поставку 100 декоративных ваз стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце товар был получен и оприходован. Договором предусмотрено: по истечении двух месяцев с момента поставки покупатель может вернуть продавцу нереализованный товар в связи с отсутствием спроса на него.
Принять налог к вычету можно при соблюдении следующих условий: — возвращаемый товар должен быть оприходован (п. 1 ст. 172 НК РФ); — получен правильно оформленный счет-фактура от покупателя на возвращаемый товар (п. 1 ст. 169 НКРФ) (если право собственности на товар перешло к покупателю);с момента возврата прошло не больше года (п. 4 ст. 172 НК РФ). При этом счет-фактуру, полученный от покупателя, зарегистрируйте в книге покупок сразу же после принятия возвращенного товара на учет (п. 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2021 г. № 1137).
А еще лучше (если, конечно, у вас нет недоимки в прошлом периоде) учесть возврат товара непосредственно в том периоде, в котором покупатель вам его вернул. Ведь в прошлом отчетном (налоговом) периоде вы завысили базу по прибыли, а не занизили ее.
Значит, подавать уточненные декларации вы не должны. И, как вы помните, с этого года ошибки и искажения, приведшие к излишней уплате налога, можно исправлять в периоде их обнаружения.
В пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ сказано, что если покупатель возвращает товар, продавец может принять к вычету НДС, ранее предъявленный при продаже этого товара и уплаченный в бюджет. НДС принимайте к вычету, когда возвращаемый товар будет оприходован (п.
Цитата (Nirolaeva Ya.): Организация на ОСНО. Работаю в 1С8
В декабре провела возврат товара поставщику. НДС по товару был принят к вычету в прошлых периодах. Потому я выписала счет-фактуру на сумму возврата. Программа сформировала проводки:
Д 76.2 — К 41.1 – списание товара со склада
Д. 76.2 — к 68.02 – начислен НДС
Организация на ОСНО. Работаю в 1С8
В декабре провела возврат товара поставщику. НДС по товару был принят к вычету в прошлых периодах. Потому я выписала счет-фактуру на сумму возврата. Программа сформировала проводки:
Д 76.2 — К 41.1 – списание товара со склада
Д. 76.2 — к 68.02 – начислен НДС
Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом Минфина России от 07.02.2021 № 24н (зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2021 № 7528), и порядок ее заполнения начинали свое действие с 2021 года.
Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету у продавца по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации. При применении письма следует учитывать, что оно не носит нормативный характер. Документ служит разъяснением по конкретному запросу.
Налог на прибыль организаций
Выручка от реализации продукции (без учета НДС) признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Прямые расходы, связанные с изготовлением продукции, перечень которых установлен учетной политикой налогоплательщика, включаются в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (абз. 2, 3, 10 п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ) .
Возврат покупателем продукции после исполнения договора поставки для целей налогообложения прибыли признается для организации-поставщика приобретением товара (Письмо Минфина России от 18.02.2021 N 03-03-06/1/4213).
Товар (возвращенная продукция) принимается к учету по стоимости приобретения, равной сумме, подлежащей уплате его продавцу (без учета НДС) (ч. 2 ст. 320 НК РФ). В данном случае стоимость приобретения товара соответствует договорной цене продукции, уплаченной за нее бывшим покупателем по договору поставки (без учета НДС). Расходы в виде стоимости приобретения товара в дальнейшем могут быть признаны в отчетном (налоговом) периоде его реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) .
Тогда это просто покупка товара. Сам факт покупки нигде в декларации по прибыли не отражается. Если товар этот продан, то его себестоимость идет в расход в обычном порядке, и нет никаких внереализационных доходов или расходов
по моей логике попадать не должен…. Бухгалтерская справочная система для коммерческих предприятий, фирм, организаций. Сломала голову: в какой строке декларации по НДС отразить возврат ден.средств покупателю. Пять самых важных новшеств. В новую декларацию по НДС включаются сведения из книг покупок. НДС с авансов у продавца Вот уже более года действует правило, позволяющее покупателю. — 83 839 руб.
выявила неустранимый производственный брак (краска содержит посторонние примеси). По условиям договора покупатель ликвидирует бракованный товар, а продавец возмещает ему затраты, связанные с ликвидацией. В тот же день «Альфа» составила акты о браке и уничтожении товара, выставила счет на компенсацию затрат по утилизации на сумму 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). Себестоимость данной партии товара – 40 000 руб.
Внереализационные расходы в общей сумме показываются по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации. При этом по строкам 201 — 206 нужно из нее отдельно раскрыть некоторые виды затрат. В частности, по строке 201 отражается сумма процентов по долговым обязательствам любого вида, а по строке 205 — сумма штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, причинение ущерба.
По строке 135 отражается метод начисления амортизации, закрепленный в учетной политике для целей налогообложения: «1» — линейный метод либо «2» — нелинейный метод. Однако в данном случае есть одна особенность. Так, если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, как мы уже сказали, отражается по строке 133. Однако если у компании также имеются объекты, которые относятся к восьмой — десятой амортизационным группам, то сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строке 131. То есть у нас фактически используются два способа начисления амортизации. Так что же тогда указывать в строке 135? Согласно Порядку заполнения декларации, при таких обстоятельствах по строке 135 нужно указать код «2», что соответствует нелинейному методу начисления амортизации.
Основные правила в части оформления первичной документации не изменились. Покупатель при обнаружении некачественного товара формирует акт о расхождении. Им может выступать накладная по форме ТОРГ-2.
Последовательность действий участников процедуры по оформлению возврата товара:
- формирование покупателем претензии;
- составление акта и накладной на возврат;
- передача пакета документов продавцу;
- прием накладной поставщиком.
Если акт составляется в присутствии официального представителя продавца, то на бумажном бланке должна присутствовать подпись такого лица. При поступлении товара поставщик в накладной оставляет отметку, которая выступает подтверждением приема им возвращаемой покупателем продукции.