Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предоставляем «северные» отпуска и оплачиваем дорогу в отпуск». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Распоряжения и нормы, используемые при определении размера и порядка оплаты денег на транспортные траты для работающих на предприятиях и организациях Крайнего Севера РФ, должны быть отражены в документах внутреннего распорядка организации и на законодательном уровне.
Налогообложение и страхование льготных выплат
Независимо от принятой на предприятии системы налогообложения компенсация затрат сотрудников на перемещение по территории страны к месту нахождения во время отпуска и обратно не облагается:
- налогом на получаемые доходы граждан (ст. 217 НК РФ);
- удержаниями по обязательному пенсионному или медицинскому страхованию (ст. 9 ФЗ №212, 24.07.2009);
- взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 20 ФЗ №125, 24.07.1998).
Освобождение от обложения налогами и взносами по страхованию определяется внутренними документами организации:
- в размерах, установленных в договорах (трудовых, коллективных), Положении о днях отдыха;
- с периодичностью, оговоренной договорами или нормативными документами предприятия (не реже 1 раза в 2 года);
- при предоставлении перечня подтверждающих документов, установленного коллективным договором или иными документами организации.
При работе по упрощенной системе обложения налогами учитываемая для расчета база предприятия не уменьшается на величину компенсационных расходов по проездам работников на отдых (ст. 346 НК РФ).
При оплате единого налога с разницы между расходами и доходами организация может учесть льготные проездные расходы сотрудников в составе затрат на оплату труда.
Оплата проезда военнослужащим к месту проведения отпуска
За последние несколько лет, нормы льготного обеспечения военнослужащих претерпели ряд изменений. К счастью, данные изменения в большинстве случае направлены на улучшение положения армейских служащих.
Помимо денежного довольствия в виде окладов, а также возмещения командировочных расходов, существует также правило, в соответствии с которым военнослужащие имеют право на компенсацию затрат, понесенных в процессе следования к месту положенного отпуска. Порядок, и размеры этих компенсаций регламентируются федеральным законодательством, а также ведомственными нормативно-правовыми актами по линии Министерства Обороны РФ.
Мнение эксперта
Лебедев Сергей Федорович
Юрист-практик с 7-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в защите в суде.
При разделении отпуска на части дорогу можно оплачивать один раз
Правилами внутреннего трудового распорядка нашей организации установлено, что дорогу в отпуск мы оплачиваем один раз в 2 года. По заявлению работника отпуск был разделен на две части. При использовании работником первой части отпуска в этом году мы оплатили ему проезд к месту отпуска и обратно. Обязаны ли мы оплатить ему проезд еще и при использовании второй части отпуска в этом году?
Ю.Н.Горявина, г. Норильск
Проезд в отпуск, согласно вашим правилам внутреннего трудового распорядка (ПВТР), оплачивается один раз в 2 года, в том числе и при разделении отпуска на части. Но вы можете оплачивать работникам дорогу в отпуск и чаще, если дополните свои ПВТР. Пропишите в них, что при разделении отпуска на части проезд в отпуск оплачивается при использовании каждой части отпуска. Тогда оплату проезда каждой части отпуска вы сможете без проблем учесть в расходах .
Пункт 7 ст. 255 НК РФ.
Вахтовикам положен дополнительный отпуск, а оплата проезда — нет
Работники нашей организации проживают в Твери, а работают вахтовым методом по графику «месяц через месяц» в Ямало-Ненецком автономном округе. Обязаны ли мы предоставлять им дополнительный, «северный» отпуск и оплачивать проезд в отпуск?
К.И.Акимова, г. Тверь
Вахтовикам, выезжающим для выполнения работ в районы Крайнего Севера из других районов, положен дополнительный, «северный» отпуск продолжительностью 24 календарных дня. При этом в отпускной стаж включаются календарные дни вахты в районах Крайнего Севера и фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиками работы на вахте . Таким образом, вы обязаны предоставлять работникам-вахтовикам 2 календарных дня отпуска за каждый месяц вахты (24 календ. дн. / 12 мес.). А вот оплачивать проезд в отпуск вахтовикам вы не обязаны . Ведь эта гарантия предоставляется работникам, которые не только работают, но и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, для того, чтобы они могли провести отпуск за пределами Севера .
Статьи 302, 321 ТК РФ.
Статья 325 ТК РФ.
Пункт 4 мотивировочной части Постановления КС РФ от 09.02.2012 N 2-П.
Заключение военно-врачебной комиссии является основанием для получения больничного отпуска. Его срок составляет от 30 до 60 дней. При этом возможно его продление на тридцать дней. В случае необходимости продолжительность больничного увеличивается еще. Однако непрерывный отпуск может составлять максимум четыре месяца, кроме случаев, предусматривающих более длительный больничный в соответствии с законодательством РФ.
Если невыход на службу продолжается дольше, встает вопрос о годности военнослужащего к исполнению обязанностей. При этом он подлежит прохождению специальной комиссии, определяющей пригодность к военной службе. Больничный не входит в период основного отпуска, поэтому в случае болезни или необходимости нахождения в госпитале его продолжительность увеличивается.
Отпускные довольствия
Особенностью денежного довольствия контрактников является его неизменность вне зависимости от реального нахождения на службе. То есть во время отпуска (основного или дополнительного) выплачивается основная заработная плата. Аналогично происходит и во время больничного – довольствие больного служащего не снижается.
Законодательством не предполагаются «отпускные», или оплачиваемый отпуск военнослужащих по контракту. Оплата труда производится ежемесячно в день зарплаты, вне зависимости от продолжительности отпускного периода.
Как правило, перед уходом на отдых контрактнику и членам его семьи предоставляется материальная помощь в размере ежемесячного оклада. Однако подобная выплата может осуществляться в любой период службы в течение года по просьбе военнослужащего.
Общие правила для всех
Первое, о чем необходимо упомянуть в свете новых правил: теперь все «северяне» могут воспользоваться компенсацией стоимости проезда и провоза багажа один раз в два года. Согласно ч. 1 ст. 325 ТК РФ право на получение компенсации возникает одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы. Ранее указанная норма распространялась лишь на федеральных бюджетников. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для «северян», работающих в коммерческих организациях, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами (ч. 8 ст. 325 ТК РФ).
О порядке подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных билетов
Вопрос
Пунктом 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134 (в ред. приказа Минтранса РФ от 18.05.2010 № 117) «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Однако при предъявлении в Конституционный Суд РФ распечатки маршрут/квитанции электронного пассажирского билета и оригиналов посадочных талонов, финансовой службой (бухгалтерией) Суда данные документы не были признаны документами строгой отчётности, в связи с чем Суд полагает, что данные документы не подтверждают факт приобретения авиабилета и соответственно размер понесённых расходов в связи с его приобретением.
Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, учитываемых в составе судебных расходов, в целях возмещения таковых Конституционным Судом РФ, учитывая принятые и вступившие в силу изменения приказа Минтранса России от 18.05.2010 № 117 «О внесении изменений в приказ Министерства транспорта Российской Федерации от 8 ноября 2006 года № 134»?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета расходов и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Длительность отпускного периода
Исчисление отпускных периодов военным производится по особым правилам. Законодательство включает массу дополнительных привилегий для защитников Отечества. Они перечислены в таблице:
| Вид отпуска | Продолжительность (суток) | Подсказки |
| Основной | 30 | При наличии выслуги 10 лет |
| 35 | После 15 лет воинского стажа | |
| 40 | От 15 до 20 лет | |
| 45 | После достижения размера выслуги в 20 лет | |
| Дополнительный | ||
| За службу в условиях Крайнего Севера | 15 | В том числе в иных неблагоприятных регионах |
| За выполнение обязанностей в приравненных к КС регионах | 10 | За каждый полный год службы |
| В отдаленных районах | 5 | Определяется отдельным нормативным актом |
| В условиях повышенной опасности | 15 | Необходим приказ Минобороны |
| Дополнительный за выслугу и особые заслуги | ||
| Свыше 10 лет | 5 | Статья 11 ФЗ № 76 |
| С 15 до 20 | 10 | |
| Свыше 20 | 15 | |
| Ветерану боевых действий | 15 | ч.5.1 ст.11 ФЗ № 76 |
| На путешествие к месту проведения свободных дней | С одного дня по фактическим данным | Полагается к таким видам отдыха:
|
| Остальные | ||
| По личным обстоятельствам | До 10 | По договоренности с руководством |
| По беременности и родам (только женщинам) | ||
| При нормальном течении беременности | 140 | Определяется на основании листка нетрудоспособности |
| При многоплодии | 194 | |
| При осложнениях | 156 | |
| По уходу за ребенком | До полутора или трех лет | Звание и должность сохраняются |
Порядок отпусков военнослужащий
Исходя из законодательства РФ военнослужащим предусмотрен ежегодный отпуск, продолжительность которого напрямую зависит от срока несения службы и составляет от 30 до 45 суток по общему правилу, однако не стоит забывать про случаи увеличения указанного отпуска, в частности для военнослужащие, проживающих в районах Крайнего севера продолжительность отпуска увеличивается на срок 15 суток, аналогичные условия предусмотрены для лиц, военная служба которых напрямую связана с угрозой жизни и здоровью.
Основанием для предоставления отпуска является приказ командира воинской части, для его издания военнослужащему надлежит обратиться к вышестоящему должностному лицу с соответствующим рапортом, однако итоговое решение о предоставлении отпуска принимает командование.
При этом предусмотрены дополнительные гарантии для ряда лиц, в частности:
- Ветеранам Великой Отечественной Войны;
- Ветеранам боевых действий и участников ликвидации Чернобыльской АЭС и приравненных к ним граждан;
- Военнослужащим имеющим трех и более детей до 16 лет или одного ребенка-инвалида до 16 лет или одинокому военнослужащему, воспитывающему ребенка до 14 лет;
- Военнослужащему, обладающему званием «Почетный донор»
Указанные лица имеют право уйти в оплачиваемый отпуск в любое время года на основании рапорта, при этом мнение командования не учитывается.
Порядок предоставления отпуска и его регламента военнослужащему происходит на основании следующих нормативов:
- Указ №1237 Президента России.
- ФЗ №76 «О статусе военнослужащих».
Поскольку в основополагающих правовых актах учтены не все моменты, то при отсутствии необходимой информации по данной теме применяют общепринятые нормы.
К особенностям определения продолжительности времени на отдых у контрактника относятся такие прецеденты:
- К длительности планового отпуска добавляется такое количество суток, которое необходимо затратить на проезд к месту отдыха и обратно с оплатой проезда. Продолжительность времени на дорогу указывается в отпускном билете.
- В случае разделения основного отпуска на части дополнительное время на дорогу используется единожды.
- Отпускное время назначается в любом сезоне, с учётом принципа чередования месяцев их использования. Но предоставленный отдых не должен влиять на гарантию боевой готовности ВЧ.
Ответственность за составление графика отпуска и соблюдение его выполнения лежит на командире части. Оформление этого документа происходит по нормативам, которые также возлагают ответственность на исполнителей за его исполнением.
При составлении графика должны быть учтены законные нормы, заключающиеся в предоставлении отпуска по желанию военнослужащего. Касаются они следующих категорий военных:
- Ветеранов ВОВ, так называемый «ветеранский».
- Ветеранов БД.
- Военнослужащих, имеющих статус «чернобылец».
- При наличии у военного троих детей до 16 лет или одного недееспособного ребёнка.
- Одиноким армейцам с детьми до 14 лет.
- Лицам, награжденным знаком «Почетный донор России».
Районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности
Так, перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей был утвержден в 1967 году и продолжает действовать в редакции Постановления Совета Министров СССР от 03.01.1983 № 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный Постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029» с внесенными в него уже российским законодательством изменениями и дополнениями.
Отметим, что права субъектов РФ расширились. В силу ч. 2 ст. 313 ТК РФ дополнительные гарантии и компенсации северянам могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов РФ, органов местного самоуправления и работодателей.
Кроме Трудового кодекса, гарантии северянам предоставляются Законом № 4520-1 [1] , который распространяется на лиц, работающих по найму постоянно или временно в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от форм собственности, и лиц, проживающих в указанных районах и местностях (ст. 1).
Отпуск сотрудников мвд — виды отпуска
Чаще всего данная операция осуществляется в последний рабочий день. Оплачивается ли проезд? Нормативный документ «Порядок оплаты проезда сотрудникам внутренних дел» подразумевает выплату денежной компенсации на основании затрат, понесенных в результате необходимости оплаты проезда до места проведения отпуска. Данный момент подтверждается приказом МВД РФ №514 от 16.05.12 г.: Приказ МВД России от 16.05.2012 N 514 Пример: Работник собирается свершить поезду за рубеж на самолете.
При этом ст.№325 ТК РФ вменяет оплачивать сотруднику только проезд по территории Российской Федерации. В расходах, при бухгалтерском учете, возможно учитывать только оплату перелетов по территории РФ – п.7 ст.№255. От аэропорта до места проживания сотрудника – 700 км.
Отпуск без сохранения заработной платы, который предоставляют работникам-северянам для проезда в отпуск, независимо от его продолжительности, включается в стаж работы для предоставления ежегодного отпуска.
При предоставлении отпуска без сохранения заработной платы для проезда в отпуск нужно руководствоваться пунктом 38 Приказ Минтруда России от 22.11.1990 № 2 «Об утверждении Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами» (далее – Приказ).
Пунктом 38 указанного Приказа установлено следующее, цитируем: «Время, необходимое для проезда к месту использования отпуска и обратно один раз в два года, не засчитывается работнику в срок отпуска и определяется по тому виду транспорта, которым работник воспользовался. Заработная плата за это время не сохраняется. Указанное время включается в стаж работы, дающий право на отпуск и получение льгот». Таким образом, отпуск на проезд (независимо от его продолжительности) учитывают в стаже работы, дающем право на дополнительные отпуска за «северную» работу.
При этом надо иметь в виду, что данная льгота установлена только со второго года работы (т.е. по истечении 12 месяцев непрерывной работы) (п. 40 Приказа).
Подробности в материалах Системы Кадры:
Ситуация: как предоставить отпуск без сохранения зарплаты, необходимый для проезда к месту отдыха и обратно, сотруднику, который работает в районе Крайнего Севера
Работодатель один раз в два года (на второй, четвертый, шестой и т. д.) обязан предоставить сотруднику неоплачиваемый отпуск для проезда к месту отдыха и обратно. Продолжительность такого отпуска, его минимальные и максимальные пределы законодательством не установлены. Поэтому в каждом конкретном случае продолжительность отпуска определяют по соглашению между сотрудником и работодателем в разумных пределах с учетом вида транспорта, которым сотрудник решил воспользоваться. Работодатель может потребовать представить вместе с заявлением об отпуске авиа-, железнодорожные, автобусные билеты или иные документы, которые обоснуют продолжительность запрашиваемого работником отпуска. Трудовой кодекс РФ перечень таких подтверждающих документов не устанавливает, поэтому работодатель вправе определить его самостоятельно, в локальном акте, например, Положении об отпусках (ст. 8 ТК РФ).
Вместе с тем необходимо учесть, что общая продолжительность единовременного отпуска сотрудника, работающего в северных районах, ограничена. Совокупная продолжительность времени отдыха не может превышать шести месяцев, включая необходимые для проезда отпуска без сохранения зарплаты. Об этом сказано в статье 322Трудового кодекса РФ.
Для оформления неоплачиваемого отпуска, необходимого для проезда к месту отдыха и обратно, сотрудник подает заявление, а работодатель издает на его основе приказ по унифицированной форме № Т-6, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 № 1, или самостоятельно разработанной форме.
Отпуск на проезд (независимо от его продолжительности) учитывают в стаже работы, дающем право на дополнительные отпуска за «северную» работу, предусмотренные статьей 321 Трудового кодекса РФ и статьей 14 Закона от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 (ст. 128, 322 ТК РФ, п. 38, 40 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2).
В остальное время (т. е. нечетные годы: в первый, третий, пятый и т. д.) работодатель не обязан предоставлять отпуск без сохранения зарплаты, необходимый для проезда к месту отдыха и обратно. Это значит, что сотрудники должны планировать отпуск и проезд до места отдыха так, чтобы укладываться в отведенную продолжительность основного ежегодного отпуска. В то же время при согласии работодателя сотруднику может быть предоставлен отпуск за свой счет, необходимый для проезда, на общих основаниях (ст. 128 ТК РФ).