Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как используется факторный анализ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Проведенный в курсовой работе анализ показывает, что прибыль является составным элементом рыночных отношений. Она играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании финансовых средств предприятий.
Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, влияния на нее различных производственных и непроизводственных факторов, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятия.
Исходя из проведенного анализа ликвидности баланса Кемеровского Райпотребсоюза можно сделать вывод, что наиболее ликвидные активы в 2009 году увеличились по отношению к 2008 году на 866 руб., быстрореализуемые активы наоборот, уменьшились на 75 руб. Значительно увеличились труднореализуемые активы в 2008 году они составили 8130 руб, а в 2009 году – 11830. Наиболее срочные обязательства по сравнению с 2007 и 2008 годами, в 2009 уменьшились и составили 6373 руб. А постоянные пассивы увеличелись и составили в 2009 году 12859 руб.
Финансовое положение предприятия можно считать устойчивым, если не менее 50 % финансовых ресурсов покрывается его собственными средствами, т.е. желательное значение коэффициента автономии более либо равно 0,5. Как видно из таблицы коэффициент автономии в 2007 году составил 0,33, в 2009 он повысился и составил 0,58.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в имущество источников собственных средств. В процентном соотношении 2009 года к 2008 составило 33,64%.
Коэффициент маневренности показывает степень мобильности использования собственного капитала предприятия. В 2009 году по сравнению с 2007 и 2008 годами значение коэффициента маневренности собственных средств увеличилось и составило 0,08, что свидетельствует о вложении собственных средств в низколиквидные активы и формировании оборотных средств за счет заемных.
Прибыль от продаж товарной продукции находится под влиянием ряда факторов — изменения в уровне отпускных цен, объеме производимой продукции, себестоимости, структуре производимой продукции.
Качественный анализ демонстрирует, что прибыль от продаж товарной продукции в Кемеровском Райпотребсоюзе возрастает лишь за счет фактора изменения цены, она составила 14646 тыс. руб, так же за счет влияния структуры ассортимента реализованной продукции, оно составило 33409,4 тыс.руб.
Неудовлетворительным следует признать также пути распределения чистой прибыли на предприятие. Из-за того, что практически вся она используется на потребление, не образуется фонд накопления, вследствие чего не реализуется инвестиционная политика. На данные цели направляются лишь амортизационные отчисления, которые не способны создать условия для расширенного воспроизводства.
Таким образом, в целях совершенствования механизмов формирования и распределения прибыли рекомендуются разработать мероприятия способные обеспечить:
· уменьшению ресурсозатрат, ведущее к снижению себестоимости;
· уменьшению остатков нереализованной продукции;
· ускорению оборачиваемости оборотных средств;
· снижению затрат на рубль товарной продукции;
· росту прибыли за счет эффекта масштаба, а не повышения цен на продукцию;
· совершенствование системы управления производством.
Список использованной литературы
1. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2001.
2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
3. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современно этапе развития. М.: Финансы и статистика, 2004
4. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Л. В. Донцова,
5. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В. В. Ковалев. – М., 2002.– С. 70.
6. Савицкая, Г. В. Анализ эффективности деятельности предприятия:
методологические аспекты / Г. В. Савицкая. – 2-е изд. испр. – М., 2004. – С. 54.
7. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – С. 76.
8. В. Д. Новодворский, Л. В. Пономарева, Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 125с.
9. В. В. Ковалев, О. Н. Волкова, Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.2002. – 136с.
10. Н. А. Никифорова. – 2-е изд. – М., 2004. –175с.
11. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения Мн.: ООО Профит, 2001. – 420с.
12. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения Мн.: ООО Профит, 2001. – 255с.
Вне зависимости от выбранной методики последовательность действия при факторном анализе и совершении расчетов будет примерно одинаковой:
- Сначала отберите все факторы, влияние которых необходимо установить. На этом этапе важно подобрать источники информации – в первую очередь это данные из бухгалтерской отчетности, однако допускается использовать и другие сведения.
- Классифицируйте эти факторы, если их слишком много. Группировка может быть любой, в зависимости от целей исследования – например, по издержкам, по макроэкономическим показателям, сезонности и т.п.
- Проведите расчеты по влиянию каждого из факторов в отдельности.
- Установите взаимосвязи (при наличии корреляции) между разными факторами.
- Сделайте количественные и качественные выводы на основе проведенного анализа.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей [6].
В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:
1. Постановка цели анализа.
2. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.
3. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
4. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.
5. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.
6. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки [7].
Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др. Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.
Расчет влияния факторов — главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.
Последний этап факторного анализа — практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.
В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа — детерминированный и стохастический.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов [8].
Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе.
Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.
Одним из основных показателей прибыли является прибыль от продаж.
Прибыль от продаж характеризует эффективность основной деятельности организации и определяется как разница между валовой прибылью, коммерческими расходами и управленческими расходами [9].
Важнейшими факторами, влияющими на прибыль от продаж продукции (работ, услуг), являются:
— изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;
— изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации продукции кувеличению прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет науменьшение прибыли;
— изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости продукции к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;
— изменение цены реализованной продукции. При увеличении уровня цен прибыль возрастает, и наоборот.
Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения [10].
Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).
Изменение суммы прибыли за счет:
— объема реализации продукции
— структуры товарной продукции
— средних цен реализации
— себестоимости реализованной продукции
Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления продаж ибазисных показателей, выраженных в натуральных или условно — натуральных измерителях.Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве случаев реализованная продукция по своему составу является однородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный ибазисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах [11].
Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, обходимо знать индекс изменения цен на продукцию (работ, услуг). Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является несовсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течении всего отчетного периода.
Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации [12].
Объем продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) – это основной показатель, характеризующий деятельность организации[13].
- Финансовое состояние строительной организации может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.
- Преддипломную практику я проходила в строительной фирме ООО «Строители».
- В целом, финансово-экономическое состояние ООО «Строители» следует оценивать как устойчивое.
- Строительные организации могут выступать в качестве генерального подрядчика или субподрядчика.
- Если значение показателя
- Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.
- Факторный анализ финансового состояния предприятия.
- «Оценка финансового положения ООО «Строители» по данным бухгалтерского учета на 30 июня 2009г.».
- Финансовые коэффициенты характеризуют пропорции между различными статьями отчетности.
- Достоинствами финансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.
Коэффициенты – это показатели, которые рассчитываются на основе финансовой отчетности. У каждого коэффициента есть нормативный показатель. Сравнивая свои показатели с нормативными или с отраслевыми, можно понять, насколько платежеспособной и финансово устойчивой является компания.
Коэффициентов существует огромное множество, каждая компания считает что-то свое. Но есть общепризнанные показатели, которые нужно рассчитывать в любом бизнесе:
- Коэффициент текущей ликвидности. Показывает способность компании погашать краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Оборотные активы – это запасы или деньги, которые компания использует в течение года.
- Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какую долю краткосрочной задолженности компания может погасить за счет денежных средств.
- Коэффициент финансовой устойчивости. Говорит о способности компании оставаться платежеспособной в долгосрочной перспективе.
- Коэффициент финансовой независимости. Характеризует независимость предприятия от заемных средств.
- Рентабельность активов. Показывает, насколько эффективно компания использует свои активы и сколько прибыли на них зарабатывает.
- Рентабельность собственного капитала. Показывает, какой процент годовых бизнес приносит собственнику.
В таблице ниже найдете рекомендуемое значение каждого коэффициента и формулы для расчетов.
| Финансовый коэффициент | Рекомендуемое значение | Как рассчитать |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | 1,5-2 | (Запасы + Деньги + ДЗ) / (КО + КЗ) |
| 2. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,5 | Деньги / (КО + КЗ) |
| 3. Коэффициент финансовой устойчивости | >0,6 | СК + ДО / Валюта баланса |
| 4. Коэффициент финансовой независимости | >0,5 | СК / Валюта баланса |
| 5. Рентабельность активов квартальная | Зависит от отрасли | Чистая прибыль за квартал / Ср. значение активов за квартал * 100% |
| 6. Рентабельность собственного капитала квартальная | Не менее 10% | Чистая прибыль за квартал / ср. значение СК за квартал* 100% |
Факторный анализ прибыли
Объектом пристального внимания аналитика является прибыль предприятия, поскольку именно она отображает эффективность работы компании, ее ликвидность и платежеспособность. Прибыль выступает индикатором, реагируя на любые изменения внешней среды и внутри фирмы, поэтому важно уметь анализировать этот показатель, правильно оценивая степень воздействия всех критериев.
Факторный анализ чистой прибыли компании рассматривает два влияющих блока: внешние и внутренние.
Внутренними считают факторы, влиять на которые предприятие в состоянии. К примеру, фирма может влиять на прибыль, поскольку степень загруженности мощностей и уровень применяемых технологий сказываются на качестве выпускаемых продуктов. Сложнее с непроизводственными факторами, как то – реакция персонала на изменение трудовых условий, логистика и др.
Факторный анализ прибыли
Основные итоги деятельности компании за определенный период отражают 2 документа:
- баланс предприятия;
- отчет о финансовых результатах.
Причём изучение финансовых итогов деятельности компании включает в себя и факторный анализ чистой прибыли.
Так, чистая прибыль за конкретный период означает итоговый финансовый результат существования предприятия.
В рамках анализа чистой прибыли желательно изучить и другой важный показатель – прибыль от продаж. Её колебание во многом зависит от выручки с реализации продукции. На последнюю же оказывают влияние следующие факторы:
- количественные колебания объема реализации продукции;
- изменения в структуре реализации;
- колебания стоимостных показателей продукции;
- колебания цен, влияющие на себестоимость товаров (работ, услуг);
- изменение затрат на работников и др.
Производственная практика по курсу «Комплексный экономический анализ» является важнейшим этапом в подготовке высококвалифицирова ного специалиста.
Целью практики является приобретение практических навыков в сборе и обработке первичной информации, в выполнении аналитических расчетов и в разработке мероприятий по улучшению экономического и финансового положения предприятия.
Задачи практики: ознакомиться с основными отчетными документами предприятия и подобрать фактический исходный материал для объективной оценки результатов производственной и финансовой деятельности предприятия и разработке на этой основе мероприятий по улучшению сложившейся за отчетный период ситуации.
Результаты проведенного исследования должны получат отражение в отчете о прохождении производственной практики.
Также в период практики необходимо:
- ознакомиться с функциями бухгалтерии в части разработки первичных и сводных документов и оформления официальной отчетности, обеспечивающих информационную базу для экономического анализа;
принимать участие в текущей аналитической работе в организации и ознакомиться с особенностями ее постановки в данной организации;
провести аналитические расчеты, дающие оценку финансовому состоянию и финансовым результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период и динамике их изменения;
провести аналитические расчеты, дающие оценку эффективности использования ресурсов организацией (основных средств, материальных ресурсов, трудовых ресурсов и фонда оплаты труда, денежных средств) для приобретения практических навыков подобных расчетов.
В табл. 6 представим анализ доходности предприятия.
Как видно из табл. 6 выручка от продажи товаров возросла на 29,74%, себестоимость проданных товаров на 4,59%. Положительным моментом является рост валовой прибыли в 10,5 раза, прибыли от продаж на 55,31%.
В связи с ростом займов возросли проценты к уплате в 2,2 раза.
Прибыль до налогообложении выросла в 2,3 раза, в результате чего налог на прибыль возрос в 19,8 раза.
Несмотря на это чистая прибыль возросла на 26,62%.
Таблица 6
Анализ доходности ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.
Положительным моментом является снижение доли себестоимости поданных товаров в выручке с 97,35% до 78,47%.
В табл. 7 представим анализ динамики оборотных средств предприятия.
Как видно из табл. 7 оборотные средства предприятия в целом возросли на 11,39% за счет роста:
- производственных запасов на 31,62%;
готовой продукции на 16,30%;
денежных средств в 2,1 раза.
Таблица 7
Анализ динамики оборотных средств ООО «АгроСоюзИнвест»
за 2007-2008 гг.
Наибольший удельный вес в оборотных активов в 2007 г. занимала дебиторская задолженность 46,82%, что является отрицательным моментом, в 2008 г. производственные запасы 49,44%.
В табл. 8 представим анализ наличия и движения собственных оборотных средств предприятия.
По данным табл. 8 можно сделать вывод о недостатке собственных оборотных средств предприятия в сумме 2871 тыс. руб.
Недостаток собственных оборотных средств —
Наиболее целесообразной формой финансовой помощи ООО «АгроСоюзИнвест», у которого образовался временный недостаток собственных оборотных средств, является банковский кредит.
Таблица 8
Анализ наличия и движения собственных оборотных средств
ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.
(тыс.р.)
В табл. 9 представим анализ состава и движения кредиторской задолженности предприятия.
По данным табл. 9 можно сделать вывод о росте
Положительным моментом является снижение задолженности перед персоналом организации на 9,07%.
Произошел резкий рост задолженности перед бюджетом в 5,3 раза.
К причинам роста кредиторской задолженности следует отнести ошибки в проведении аграрной реформы и последующей политики в АПК, несоблюдение действующего законодательства и нормативных актов для регуляции расчётов в народном хозяйстве, цепную реакцию задолженности.
Таблица 9
Анализ состава и движения кредиторской задолженности ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.
В табл. 10 представим анализ состава и движения дебиторской задолженности предприятия.
Как видно из табл. 10 произошло снижение дебиторской задолженности на 8,85%, что несомненно является положительным моментом. Наибольший удельный вес в структуре задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков в 2007 г. 71,49%, в 2008 г. доля возросла до 80,61%.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.
Таблица 10
Анализ состава и движения дебиторской задолженности ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.
Для его улучшения необходимо:
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
по возможности ориентироваться на увеличение количества предприятий-потребит лей продукции с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.
В табл. 11 проведем анализ движения денежных средств предприятия.
В 2008 г. поступило денежных средств на сумму68509 тыс. руб. направлено на 69355 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в поступлениях занимает выручка от продажи – 94,99%.
Наибольший удельный вес в затратах занимает — оплата приобретенных товаров, работ, услуг – 50,92%.
В табл. 12 представим сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «АгроСоюзИнвест».
Таблица 12
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «АгроСоюзИнвест» за 2007-2008 гг.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал:
- Происходит рост кредиторской задолжеености и снижение дебиторской;
Оборачиваемость дебиторской задолженности значительно быстрее кредиторской.