Как учитываются премии в расчёте отпускных

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учитываются премии в расчёте отпускных». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. За что начисляют премии

2. Нюансы учета премий при расчете отпускных

3. Премия при расчете отпускных

4. Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2020 году?

5. Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2021 году?

6. Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2020-2021 годах?

7. Учет ежемесячной премии и премии за квартал

8. Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

9. Как правильно учитывать годовую премию при расчете отпускных – примеры расчета

10. Учитывается ли премия при расчете отпускных?

Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению. Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение. Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению.

За что начисляют премии

Премия выдается за конкретные трудовые достижения или результат деятельности, влияющий прямо или опосредованно на экономические показатели предприятия. Она входит в фактическую сумму зарплаты сотрудника и предусмотрена системой оплаты труда, принятой в данной организации (Трудовой кодекс РФ, статья 139, часть вторая).

Исчисление средней заработной платы регламентируется Постановлением Правительства РФ № 916 от 11 ноября 2009 года. В подпункте «н» этого правового акта дается ссылка на термин «система оплаты труда». Он означает способ определения размера вознаграждения, положенного работнику на основе трудозатрат и экономических результатов.

Нюансы учета премий при расчете отпускных

Для учета премий при расчете отпускных установлен особый порядок (п. 15 Положения № 922):

Виды премии	Порядок учета
Ежемесячные премии	Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода
Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие)	Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год	Премии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения

Виды премии

Порядок учета

Ежемесячные премии

Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода

Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие)

Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода.

Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год

Премии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения

Для расчета отпускных количество дней отпуска умножается на средний дневной заработок.
В базу для расчета отпускных включается зарплата за отработанные дни и иные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Премии и повышение зарплаты учитываются в особом порядке, а больничные, матпомощь и другие выплаты за неотработанные дни в расчете отпускных не участвуют.
Расчетный период для отпуска — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
Нерабочие оплачиваемые дни в связи с коронавирусом и выплаты за них не учитываются при расчете «отпускного» среднего заработка, если сотрудник в эти дни не работал.
Выплаченные отпускные необходимо пересчитать и доплатить недостающую сумму сотруднику, если их размер оказался заниженным в результате счетной ошибки или иных событий (изменения окладов, выплаты годовой премии и т. д.).

Отпускные — это не зарплата. Они рассчитываются по числу дней отдыха, а зарплата — по количеству отработанных дней.
Для расчета отпускных нужно знать расчетный период, средний дневной заработок за этот период и количество фактически отработанных дней.
Премии, надбавки, повышение зарплаты учитываются при расчете среднего дневного дохода. А пособия, компенсации, командировочные, больничные — нет.
Отработанными считаются только дни, когда человек был на рабочем месте и выполнял свои обязанности. Отгулы, больничные, дни отпуска и командировок не считаются отработанными днями.
Выгоднее брать отпуск в месяце с наибольшим количеством рабочих дней (больше 21 дня). А в «дорогие» месяцы, с большим количеством выходных и праздников, взяв отпуск, вы потеряете в деньгах.

Премия при расчете отпускных

Ст. 114 ТК РФ предоставляет каждому служащему право на ежегодный отпуск, который должен быть оплачен работодателем. Отпускные гражданину начисляются с учетом его средней зарплаты, в которую, согласно п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях…», включаются все доходы, которые работодатель посчитал нужным внести в систему оплаты труда работников, в том числе вознаграждения и премии. Исходя из этого, делаем вывод: если работодатель в трудовом контракте сотрудника или ином локальном акте (например, положении об оплате труда) уточнил, что премии имеют место быть, и указал, за что именно и когда данные выплаты назначаются, бухгалтерии стоит принимать во внимание этот факт при расчете отпускных.

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2020 году?

Действующие нормы трудового законодательства наделяют абсолютно каждого сотрудника полноценным правом на оформление регулярного ежегодного отпуска. Возможность первого оформления такого отпускного периода появляется у подчиненного в тот момент, когда время его работы в новой организации достигнет минимальной отметки в 6 месяцев.

Что же касается обязательств со стороны работодателя – он всегда должен оплачивать регулярный стандартный отпуск. Отказ в оплате будет являться серьезным нарушением со стороны начальства.

Оплата предоставленного сотруднику периода отдыха осуществляется на основании стандартных правил и установленных формул. В большинстве случаев все обязанности по осуществлению грамотного расчета возлагаются на бухгалтера организации. При этом ответственному лицу необходимо помнить о следующих правилах и некоторых важных нюансах:

В расчете заработка принимают непосредственное участие все выплаты, которые были получены подчиненным за соответствующий временной период. Главное, чтобы все эти выплаты были предусмотрены действующей в организации системой оплаты труда. При этом источник непосредственного финансирования, а также иные нюансы здесь никаким значением обладать не будут.
Во время расчета всегда устанавливается фактический доход подчиненного за соответствующий период времени. В большинстве случаев этот период равен последним 12 месяцам, которые предшествуют непосредственному расчету положенной компенсации. Следует отметить, что работодатель может принять самостоятельное решение относительно выбора совершенно иного периода для расчета. Главное, чтобы такое решение не нарушало законных интересов служащего и не ухудшало его текущего положения.
В любом расчете должен быть использован и такой важный показатель, как средняя сумма материального дохода подчиненного за один день его службы в данной компании. Вычисление этого показателя происходит достаточно просто. Для начала суммируются все виды доходов, полученных в конкретном периоде. Далее имеющееся общее значение разделяется на точное количество дней, которые были отработаны служащим в соответствующем временном отрезке.
Изменение ранее установленного порядка исчисления среднего заработка может происходить исключительно в официальной форме. Такие полномочия имеются лишь у Правительства РФ.

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2021 году?

В расчете заработка принимают непосредственное участие все выплаты, которые были получены подчиненным за соответствующий временной период. Главное, чтобы все эти выплаты были предусмотрены действующей в организации системой оплаты труда. При этом источник непосредственного финансирования, а также иные нюансы здесь никаким значением обладать не будут.
Во время расчета всегда устанавливается фактический доход подчиненного за соответствующий период времени. В большинстве случаев этот период равен последним 12 месяцам, которые предшествуют непосредственному расчету положенной компенсации. Следует отметить, что работодатель может принять самостоятельное решение относительно выбора совершенно иного периода для расчета. Главное, чтобы такое решение не нарушало законных интересов служащего и не ухудшало его текущего положения.
В любом расчете должен быть использован и такой важный показатель, как средняя сумма материального дохода подчиненного за один день его службы в данной компании. Вычисление этого показателя происходит достаточно просто. Для начала суммируются все виды доходов, полученных в конкретном периоде. Далее имеющееся общее значение разделяется на точное количество дней, которые были отработаны служащим в соответствующем временном отрезке.
Изменение ранее установленного порядка исчисления среднего заработка может происходить исключительно в официальной форме. Такие полномочия имеются лишь у Правительства РФ.

Отдельно следует упомянуть и о такой разновидности профессиональных выплат, как премии. Именно они вызывают множество вопросов относительно их включения в общую базу во время расчета отпускных выплат. Сразу следует отметить, что данные суммы действительно должны фигурировать в расчете, но с определенными оговорками. В частности, для их включения в общую базу сама премия должна быть принята внутри компании в письменном порядке. Для этого информация о ней может быть включена в такие документы, как: трудовые договоры, заключаемые с подчиненными, отдельные положения об оплате труда, а также о стимулировании подчиненных и коллективные договоры.

Большинство условий для подсчета ежегодной премии являются стандартными, но есть и особые моменты.

Во-первых, при подсчете отпускных всегда учитывается предыдущая годовая премия. Если сотрудник последний раз брал отпуск в августе 2018, то приниматься в расчет будут только выплаты 2021 года.

Важно! При этом сотрудник, который берет отпуск за период нового, 2021 года, также получит выплаты с годовой премии. Например, если расчетный период длится с января по декабрь 2020 года, то в начале 2021 бухгалтерия обязана будет пересчитать и добавить отпускные с учетом данной премии.

Во-вторых, из-за длительности периода ее выплаты очень редко совпадают с расчетным периодом отпускных. Если он был отработан полностью, то выплаты проводятся в полной сумме, без перерасчета. В ситуации, когда период отработан не весь (как в случае с принятием на работу в феврале), а премия начисляется без учета времени, ее пересчитывают.

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2020-2021 годах?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.
Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:

В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

трудовое соглашение;
положение об оплате труда;
положение о стимулировании (премировании);
коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2020-2021».

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:

в полном размере примется в расчет премия, если:
период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;

премию пересчитывают пропорционально доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь, а период начисления премии:

целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время».

Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:

для ежемесячных — 12 единиц;
квартальных — 4 единиц;
полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).

Примеры учета ежеквартальной, ежемесячной премии при расчете отпускных есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к расчетам.

Как часто и в каких размерах поощрять сотрудников, определяет система премирования, принятая в компании. Обычно выделяют несколько видов поощрительных систем.
1. Премирование за текущие показатели трудовой деятельности. В данной системе наблюдается как персонифицированное премирование, когда оплата труда каждого сотрудника связана с уровнем выполнения и перевыполнения им установленных норм, так и коллективное текущее премирование за выполнение плана всем коллективом (группой сотрудников).

2. Доплаты и надбавки стимулирующего характера (к примеру, за совмещение профессий, за профессиональное мастерство и пр.). В данной системе оплата труда увязана с личными деловыми качествами работника, уровнем его профессионального мастерства, его индивидуальными качествами, его отношением к работе.

3. Единовременные (периодические) премии, которые выплачиваются за достижение определенных результатов или по итогам работы предприятия (возможно, группы сотрудников) за период. Система связывает зарплату работника или группы работников с какими-то определенными достижениями, не носящими систематического характера, или с какими-либо общими коллективными результатами работы в течение достаточно длительного периода (к примеру, год).

Критерии оценки (состав показателей) для премирования зависят от особенностей производственного цикла (например, позаказный способ работы), степени автоматизации процессов, важности того или иного участка производства. Как правило, в организации применяются типовые (отраслевые) системы материального стимулирования.

Вот, к примеру, каковы виды выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных учреждениях (утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 29 декабря 2007 г. № 818) :

за интенсивность и высокие результаты работы;
за качество выполняемых работ;
за стаж непрерывной работы, выслугу лет;
за результаты по итогам работы.

Ключевым принципом системы премирования в первую очередь является то, что размер оплаты труда сотрудника должен напрямую зависеть от результатов его труда. Чтобы система премирования действительно стала стимулирующей, она должна быть простой и прозрачной. Работник должен четко знать, что показателем премирования становится тот результат, на достижение которого он влияет непосредственно. К примеру, если рабочий занят в повременно-премиальной системе оплаты труда, то время работы оплачивается ему повременно, а выплата премии и ее размер зависят от того, какого результата работник достиг, то есть выполнил он личный план или нет. При этом должно снижаться влияние такого фактора, как уровень загрузки производства, ведь это зависит не от работника-исполнителя, а от менеджера. Такой подход позволит значительно повысить мотивацию рабочих к достижению более высоких результатов.

Но и работодатель при разработке системы премирования может учесть все нюансы, позволяющие оптимизировать поощрительные выплаты. Он может установить необходимое соотношение размеров постоянной и переменной частей дохода работников (оклада к премиальной части), дифференцированные уровни поощрительных выплат в зависимости от квалификации сотрудников, значимости профессии (производственного участка) в технологическом процессе и пр.

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:

учтена в системе оплаты труда;
поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.

Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании. Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:

полностью ли отработан период расчета;
входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.

Как правильно учитывать годовую премию при расчете отпускных – примеры расчета

Учет годовой премии для вычисления отпускных отличается от учета квартальных поощрений.

Годовая стимулирующая выплата будет включена в данный расчет, если она начислена за год, непосредственно предшествующий году ухода гражданина в отпуск.

Квартальное денежное поощрение подлежит учету, если дата его начисления приходится на расчетные месяцы, применяемые для вычисления средней величины заработка.

Если за расчетный годовой интервал гражданин отработал не все полагающиеся дни, премиальные выплаты будут учтены пропорционально числу дней, фактических отработанных этим отпускником.

Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).

Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.

Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.

Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.

Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:

в полной величине, если период расчета отработан весь;
объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.

Учитывается ли премия при расчете отпускных?

Такие премии также выдаются на некоторых предприятиях. Они выписываются руководством к юбилею заслуженного работника, профессиональному или иному празднику. Их начисление производится нерегулярно. Эти выплаты, не входящие в расчет суммы среднего заработка, не предусмотрены действующей системой оплаты труда и оформляются отдельными приказами.

Следует помнить, что формулировки наподобие «… премировать в связи с 60-летием и за ударные показатели» вызывают повышенный интерес проверяющих органов, особенно если речь в приказе идет о руководителях предприятия.

Перерасчет отпускных в случае выплаты премии к празднику или какой-либо другой знаменательной дате (то есть если она не связана с выполнением трудовых обязанностей), не требуется.

Базой расчета отпускных является средняя зарплата за предшествующий период. Она формируется двумя основными составляющими: окладом и дополнительными выплатами. Задача кажется крайне простой: нужно просто взять среднее арифметическое значение дохода, то есть разделать его сумму на количество месяцев между отпусками.

На практике, однако, может возникнуть ряд сложностей, обусловленных особенностями условий труда каждого конкретного работника и временными характеристиками периода.

Если на предприятии регулярно премируются сотрудники (например, за выполнение плана), выплаты входят в базу расчета отпускных, но при выполнении вышеуказанных условий. Рассмотрим подобную ситуацию на примере.

Сотрудник уходит в отпуск 1 ноября 2019 года. За расчетный период с декабря он получал неизменный должностной оклад в сумме 25 тыс. руб. и ежемесячную премию в размере 20% от него. Кроме этого, ему были выплачены квартальные премии:

За IV квартал 2017 года – 13 тыс. руб.
За I квартал 2018 года – 11,5 тыс. руб.
За II квартал 2018 года – 12 тыс. руб.
За III квартал 2018 года – 10 тыс. руб.

В конце декабря сотруднику администрация намерена заплатить еще одну квартальную премию в сумме 15 тыс. руб., но она еще не начислена.