Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в трудовом законодательстве: что нас ждёт в 2023 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если компания принимает на работу сотрудников, она обязана отчислять страховые взносы с каждой заработной платы, предоставлять социальные гарантии, заботиться об охране труда. Чтобы сэкономить на все этом и появился лизинг персонала, путем заключения договора с профильными организациями на аренду рабочей силы.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Чем отличается лизинг от аутстаффинга и аутсортинга?
Ответ: Если обобщить, то все три термина несут похожий смысл, а именно – рычаги управления персоналом или схемы кадрового регулирования.
Аутстаффинг представляет собой прекращение трудового договора с последующей передачей их со штата предприятия в штат компании, которая подбирает непосредственно персонал.
Аутсортинг же в свою очередь наоборот передает некоторые функции сторонней компании , у которой есть штат сотрудников для исполнения их задач.
Вопрос №2: На какой срок может заключаться договор лизинга персонала?
Ответ: Как правило это краткосрочные договора от одного до шести месяцев, но все зависит от потребности компании и ее целей, если фирма целенаправленно не хочет нанимать сотрудников себе в штат, то такой договор может быть и год и два и пять. А если частный случай, например ,нужен программист для настройки компьютеров, подключения принтеров и установки программного обеспечения, то тогда понятно, что это будет недолго, по мере его занятости и как только он свою работу выполнит, договор можно будет расторгнуть.
Налоговый учет лизинговых операций — спецрежимы
В 2022 году учет лизинговых операций при применении спецрежимов не поменялся. Мы рассмотрели в таблице порядок налогового учета лизинговых операций лицами, применяющими спецрежимы.
|
Применяемый спецрежим |
Порядок налогового учета лизинговых операций |
|
УСН с объектом налогообложения «доходы» |
Расходы по лизингу не учитываются |
|
УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» |
Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи с НДС по мере их начисления и оплаты |
|
«Автоматизированная» УСН с объектом налогообложения «доходы» |
Расходы по лизингу не учитываются |
|
«Автоматизированная» УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» |
Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи с НДС по мере их оплаты, в т. ч. авансом |
|
ПСН |
Расходы по лизингу не учитываются |
|
ЕСХН без НДС |
Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи с НДС по мере их начисления и оплаты |
|
ЕСХН с НДС |
Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи без НДС по мере их начисления и оплаты |
Предмет договора лизинга
Так же, как и по договору аренды, предметом договора лизинга являются непотребляемые вещи, т.е. не меняющие своих свойств в процессе использования. Такими вещами могут быть не только оборудование и транспорт, но и предприятия, имущественные комплексы, здания, сооружения и другое движимое и недвижимое имущество. В отличие от обычного договора аренды, в лизинг нельзя передать земельные участки и другие природные объекты.
Как правило, в лизинг передается новое имущество, приобретаемое, а иногда специально изготавливаемое для конкретного лизингополучателя, но в рамках договора лизинга лизингополучатель может получить в аренду свое собственное имущество.
Называется такой вариант лизинга возвратным, и он может выручить в ситуации, когда, например, промышленная недвижимость у бизнесмена имеется, но вот свободных оборотных средств на ведение бизнеса нет. Просто продать недвижимость смысла не имеет, т.к. тогда на полученные от ее продажи средства бизнес вести будет просто негде.
В этом случае недвижимость выкупает лизингодатель (по договору купли-продажи) и одновременно на нее оформляется договор лизинга. То есть, лизингополучатель получает и свободные деньги, и возможность работать в этом производственном помещении.
Конечно, за такую возможность придется вносить лизинговые платежи, но если дело пойдет, то все эти затраты окупятся. Выгода возвратного лизинга в том, что обычно процентная ставка по нему ниже, чем при кредите под залог имущества.
Этапы заключения договора лизинга
Договор лизинга заключается в следующем порядке:
- Лизингополучатель обращается в лизинговую компанию с заявкой о получении необходимого ему имущества. В России лизинговые компании чаще всего создаются с участием государственных органов или на базе крупных банков.
- Учитывая, что предметом лизинга является, как правило, дорогостоящее имущество, заявку сначала должны одобрить. Лизингодатель проверяет платежеспособность лизингополучателя и достоверность представленных им документов. Обычный пакет состоит из учредительных документов; свидетельств о госрегистрации и постановки на налоговый учет; баланса и отчета о прибыли и убытках; бизнес-плана; данных о предмете лизинга.
- Если заявка одобрена, то лизингодатель оформляет договор купли-продажи с продавцом предмета лизинга.
- Составляется и подписывается договор лизинга с указанием всех существенных условий. Во многих случаях дополнительно оформляется договор страхования лизингового имущества.
Лизинговые платежи – это общая сумма платежей за весь срок лизинга. Они включают в себя возмещение затрат лизингодателя на приобретение лизингового имущества и его дополнительный доход. Если договор лизинга будет содержать условие о выкупе, то в состав лизинговых платежей будет включаться и выкупная стоимость.
Особенность лизинговых платежей в том, что они могут быть не только в денежной форме, но и в натуральной, т.е. продукцией, производимой с помощью предмета лизинга, цена на которую определяется сторонами договора лизинга. Из этого правила есть исключение – внесение лизинговых платежей в натуральной форме по договору с государственным или муниципальным учреждением запрещено.
Размер лизинговых платежей может меняться в сроки, установленные сторонами, но не чаще чем один раз в три месяца. Если лизинговые платежи не вносятся более двух раз подряд, то лизингодатель может обратиться в банк, в котором открыт счет лизингополучателя, с требованием списания суммы задолженности в бесспорном порядке. Это не лишает возможности лизингополучателя обратиться в суд, если он считает, что его права были нарушены.
Суть этого англоязычного термина выражена дословным переводом его названия, состоящего из двух корней:
- out – «вне», «снаружи»;
- staff – «штат» (компании).
В совокупности получается что-то вроде нашего «внештатного сотрудника». На практике аутстаффинг означает эксплуатацию труда наемного работника без предоставления ему обязательных социальных гарантий и прав, предусмотренных российским законодательством.
Такую услугу до недавнего времени предлагали специализированные фирмы, оформлявшие сотрудников в свой штат, заключавшие с ним трудовой договор и формально игравшие роль официального работодателя. Часто клиентами этих компаний были предприятия, использовавшие с целью экономии дешевый трудовой ресурс (иностранных мигрантов) низкой квалификации.
Одних лишь этих причин, вероятно, было бы достаточно, чтобы категорически запретить аутстаффинг. Так, скорее всего бы и случилось, если не учитывать два обстоятельства:
- Такого понятия в российской юриспруденции не существует. Вместо него употребляется выражение «заемный труд», и он действительно запрещен Федеральным законом 116-ФЗ, вошедшим в силу в 2014 году. В текст документа многократно вносились поправки и дополнения (последние – в 2021 году).
- Само по себе привлечение сотрудников сторонних организаций не является правонарушением, а во многих случаях оно признается оправданной мерой. Ведение «деятельности по предоставлению персонала» вполне легально и разрешено.
По своей сути это та же самая аренда персонала, и найти ее различия от кадрового лизинга, уже описанного выше, человеку не имеющему юридической подготовки непросто. Для удобства все три вида привлечения сторонних ресурсов для решения производственных задач предприятия сведены в таблицу.
| Критерий различия / форма привлечения внешних ресурсов | Аутстаффинг | Аутсорсинг | Лизинг персонала |
| Предмет договора | Аренда персонала без зачисления в штат фирмы-заказчика | Выполнение конкретных специализированных работ (функций) | Аренда персонала по официальному договору лизинга. Работник числится в штате подрядчика |
| Максимальный срок действия договора | 9 месяцев | Неограничен | 9 месяцев |
| Размер оплаты услуги | Договорной | Согласно штатному расписанию | Договорной |
| Место официального трудоустройства | Аутстаффинговая фирма | Предприятие, выполняющее работы по договору | Посредническая или просто другая организация |
| Фактическое место работы сотрудников | Предприятие, нуждающееся в трудовых ресурсах | Та же компания, в которой оформлен сотрудник. | Фирма-посредник или другое предприятие, временно передающее работника по договору лизинга |
| Характер трудоустройства | Постоянное или временное | Постоянное | Временное |
| Подчиненность сотрудника | Руководителю фирмы- аутстаффера | Руководителю аутсорсинговой компании | Двойное: своему руководителю и начальству фирмы-лизингополучателя |
| Кто предоставляет социальные гарантии | Фирма-аутстаффер | Аутсорсинговая компания | Фирма-посредник или предприятие, привлекающее сотрудника для выполнения работ |
Из этой таблицы ясно, что запрет заемного труда (аутстаффинга) не исключает деятельности по лизингу персонала и аутсорсинга.
Как осуществляется аренда персонала
Наем временных сотрудников осуществляется через специальные агентства, которые специализируются на подборе персонала. Если компании необходим какой-либо специалист, они обращаются в такую организацию, заключают между собой договор на предоставление этих услуг, после чего им подбирают сотрудников.
Агентство находит сотрудника, заключает с ним трудовой договор, ведет его документы (заполняет трудовую книжку, производит налоговые отчисления).
Перед тем как приступить к выполнению определенных работ, между наемным рабочим и организацией, где он выполняет работу, составляется дополнение к трудовому договору, где прописываются все права и обязанности сотрудника, условия его труда и т.д.
На время выполнения работ между агентством и работником трудовые отношения не исчезают, а с нанимаемой организацией они не возникают. То есть, юридически арендованный сотрудник официально устроен в агентстве, но трудится в той организации, куда его направили.
Правовое регулирование предоставления персонала и ограничение заемного труда
Российское законодательство в вопросах предоставления персонала в аренду имеет достаточно жесткие ограничения.
Рассматривается означенная проблематика рядом нормативно-правовых документов, к которым можно отнести:
- Ст. 56.1 ТК РФ. Устанавливает однозначный запрет на использование заемного труда в рамках трудовых взаимоотношений. Однако эта статья также устанавливает временную возможность предоставления сотрудников в аутстаффинг в соответствии с нормативами ТК РФ.
- Ст. 341.1 ТК РФ. Регулирует общие принципы предоставления персонала, в том числе общий порядок оплаты и спектр лиц, которые могут вести такую деятельность, равно как и особенности регулирования этого труда при вредных условиях.
- Ст. 341.2 ТК РФ. Обеспечивает конкретные принципы, в соответствии с которыми регулируется предоставление аренды персонала специальными частными агентствами занятости.
- Ст. 341.3 ТК РФ. Устанавливает нормативы для предоставления персонала в аренду по договору, заключаемому работодателем, не являющимся агентством занятости. Ст.341.4. В ней рассматривается особый порядок, применяемый для расследования произошедших несчастных случаев с предоставленными сотрудниками.
- Ст. 341.5 ТК РФ. Она предполагает несение принимающей стороной субсидиарной ответственности за основного работодателя перед сотрудником.
- Закон РФ № 1032-1 от 19.04.1991. Он регулирует вопросы занятости населения в целом. Но также именно положения этого закона устанавливают конкретные требования к использованию системы предоставления работодателями персонала для выполнения трудовой функции у иных лиц.
Между лизингополучателем (организатором производства) и работником в силу объективных причин (участие обоих в производственном процессе по созданию одних и тех же экономических благ в качестве неразрывных элементов системы управления — управляющего и управляемого) возникают определенные правоотношения. При этом работник подчиняется установленным лизингополучателем процедурам и выполняет его оперативные указания и распоряжения. Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. В связи с изложенным отношения лизингополучателя и работника гражданским правом не регулируются.
Схема предоставления персонала на условиях лизинга
Для начала работы в направлении лизинга временного персонала кадровое агентство производит поиск необходимых специалистов, знакомит их со всеми тонкостями предстоящих трудовых отношений и принимает их в свой штат на особых условиях.
Далее схема предоставления рабочих на условиях лизинга состоит из нескольких основных этапов:
- Выявление проблемных сторон в кадровом вопросе заказчика услуги лизинга персонала и определение наиболее оптимального пути их решения, то есть какие именно специалисты, в каком количестве и на каких условиях будут предоставлены агентством.
- Согласование договора лизинга персонала: размер оклада работника; размер комиссионных выплат в пользу агентства, составляющих обычно 10-20% от оклада работника; сроки и объем выполняемых работ, критерии их качества и так далее.
- Подбор специалистов для выполнения определенных в договоре работ.
- Оформление всей необходимой документации для вступления в силу трехсторонних лизинговых отношений между кадровым агентством, заказчиком услуги и предоставляемыми работниками.
- Контроль качества, объема и соответствия оговоренных договором работ со стороны кадрового агентства.
Налог на прибыль — 20%
С 2023 года основная ставка налога на прибыль увеличена с 18% до 20% (п. 1 ст. 184 НК-2023). Одновременно отменяется право местных Советов депутатов увеличивать (не более чем на 2 процентных пункта) стандартную ставку налога на прибыль для отдельных категорий плательщиков, полностью уплачивающих налог на прибыль (п. 10 ст. 184 НК-2023).
Для тех организаций и видов деятельности, для которых в 2022 ставка была 30%, срок действия такой ставки продлевается на 2023−2024 годы. Это касается прибыли:
— коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученной от микрофинансовой деятельности (подп. 11.2 ст. 5 Закона об изменениях);
— операторов сотовой подвижной электросвязи, а также назначенного в соответствии с законодательством оператора по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь (Подп. 11.1 ст. 5 Закона об изменениях).
Льготы по налогу на прибыль
Отменено освобождение от налогообложения прибыли, полученной от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства в течение трех лет (п. 6 ст. 181 НК-2023).
В приложении 34 к Нологовому кодексу конкретизированы виды деятельности организаций культуры, прибыль от которых будет льготироваться по п. 9 ст. 181 НК-2023. Кроме того, в целях применения освобождения от налогообложения Министерство культуры по мере обращения будет выдавать организациям заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры.
Налог на дивиденды (доходы): увеличение до 15%
До 1 января 2023 года дивиденды и приравненные к ним доходы, начисляемые (выплачиваемые) иностранным организациям, в общем случае облагались налогом на доходы по ставке 12% (подп. 1.4 ст. 189, подп. 1.4 ст. 192 НК-2022).
— С 2023 года из подп. 1.4 ст. 192 НК исключено упоминание дивидендов (п. 94 ст. 2 Закона об изменениях). Следовательно, данный вид дохода попадает под действие подп. 1.5 ст. 192 НК и дивиденды облагаются по ставке 15%, — утверждает Вера Солянкова.
Примечание
С 2023 года ставка 12% предусмотрена только в отношении доходов от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, включая доходы, возникающие при выходе (исключении) из такой организации (подп. 1.11.4 ст. 189 НК-2023).
Существенно изменилось законодательство по земельному налогу:
- Начиная с налогового периода 2023 года земельный налог исчисляют не сами организации, а налоговые органы. Причем налог рассчитывают по истечении календарного года, а не наперед, как ранее (п. 1 — 5 ст. 244 НК-2023, п. 133 ст. 2 Закона об изменениях).
- Не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, организации получают от налоговых инспекций на портале МНС декларацию по земельному налогу за истекший налоговый период, предварительно заполненную на основании сведений о земельных участках за истекший налоговый период, которые имеются в налоговых органах.
- Организации, получившие предварительно заполненную декларацию, не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения, подписывают декларацию электронной цифровой подписью и направляют ее обратно в налоговый орган.
- Введена авансовая уплата земельного налога в течение налогового периода и его уплата по итогам истекшего налогового периода (п. 6 ст. 244 НК-2023, п. 133 ст. 2 Закона об изменениях). Установлены следующие сроки уплаты организациями авансовых платежей: не позднее 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего налогового периода.
Где применяется лизинг персонала
Лизинг наиболее востребован в отраслях, не требующих высокой квалификации, к примеру, клининг, обслуживание, ритейл, административный персонал, строительство, производство. Сложнее в высокоинтеллектуальных отраслях — здесь компании всё же хотят привязать к себе персонал надолго, от двух и более лет, а лизинг на такие сроки является скорее исключением, чем правилом.
Чем выше личный вклад сотрудника или необходимость отождествления себя с культурой компании, тем меньше возможностей использовать лизинговый персонал.
Борис Федосимов
генеральный директор АО «Холдинг «Люди Дела»
Как правило, лизинг персонала чрезвычайно выгоден там, где затраты на подбор, адаптацию, удержание и высвобождение чрезвычайно высоки, где высока текучка или сезонность бизнеса. В этом случае даже дополнительная плата агентствам будет меньше, чем расходы на самостоятельный найм и ведение персонала.
Надежда Климовских добавляет, что в некоторых сферах лизинг зачастую и не рассматривают. Например, животноводство. Это связано с тем, что в этой области высокие требования по биобезопасности. До начала работы у кандидата проверяется личное хозяйство, сотрудники, прибывшие из других областей, должны выдержать карантин и пр. Каждый принимаемый работник проходит тщательную проверку компанией. Могут ли такой уровень безопасности обеспечить агентства и кто несёт риски – пока вопрос.
Понятие лизинг персонала
Лизинг персонала, как средство эффективного управления человеческими ресурсами, популярен во всем мире. Обычное оформление персонала по трудовому договору не имеет ничего общего с лизингом кадров – здесь трудовые отношения принимают иной формат. Услуги лизинга сотрудников (привлечение временных работников) представляют собой форму такого сотрудничества двух хозяйствующих субъектов, при которой лизингодатель поручает персоналу, оформленному в свой штат, выполнить определенную работу на предприятии заказчика услуги в течение оговоренного срока. Лизингодателем при этом может быть аккредитованное в соответствии с законодательством агентство или компания, заключающая с получателем услуги соответствующий договор на условиях взаимовыгодного партнерства.