Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый счет (ЕНС) для бизнеса с 2023 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Один из характерных признаков — применение принципа однократной уплаты обязательного налога. Это означает, что в текущем налоговом периоде обязательства перед государством погашаются только один раз. Подобные правила не распространяются на нерегулярные или разовые сборы. При этом нужно учитывать, что действующий порядок корректировки не универсален, и не может применяться во время работы на ЕНВД. Кроме того, в особых случаях для ряда субъектов допускается отмена отчетных временных рамок, инициированная государственными органами, тогда как в случае с рассматриваемым элементом подобная возможность отсутствует.
Изменение статуса организации
Законодатель дает пояснения относительно особенностей определения рассматриваемого элемента налога в тех случаях, когда происходит создание, реорганизация или ликвидация предприятия. Очевидно, что подобные обстоятельства могут возникать в любое время, без привязки к началу того или иного стандартного интервала, в результате чего происходит «разбивка» сроков. Во избежание разногласий, связанных с исчислением, в Кодексе закреплен ряд принципов на этот счет.
|
Ситуация |
Регламент |
|
Учреждение юридического лица или ИП после начала календарного года. |
Индивидуальный налоговый период завершится вместе с окончанием общего, и будет короче, чем следующий за ним. |
|
Регистрация в период последнего квартала (декабрь). |
Продление базового срока, объединяющего как оставшийся укороченный, так и будущий нормативный отрезок. |
|
Ликвидация и реорганизация. |
Крайний интервал определяется началом стандартного периода и датой окончания существования организации. |
Стоит отметить, что, если предприятие было создано после 1 января, и снято с регистрации меньше чем за 12 месяцев, фактическая продолжительность установленного налогового периода будет меньше года. Все указанные принципы действуют в отношении налогов годичного характера, тогда как для квартальной и ежемесячной периодичности корректировка должна согласовываться с территориальной инспекцией ФНС.
Имущество организаций
В данном случае для налогов также применяется годовой период (п. 1, статья 379), а вот для промежуточной отчетности все зависит от имущественной стоимости, выступающей в качестве базы для расчета:
|
Стоимостный показатель |
Периодичность |
|
Среднегодовая |
Первый квартал, полугодие, девять месяцев |
|
Кадастровая |
I, II, III кв. |
Важно учитывать, что речь идет о региональном сборе, поэтому субъектные власти вправе самостоятельно принимать решения об отказе от установления временных рамок. Для уточнения информации по конкретному региону достаточно ознакомиться с местным законодательством.
Годовой налоговый период
Статья 55 НК РФ четко определяет границы налоговых периодов при открытии, ликвидации, реорганизации бизнеса. Чаще всего это год:на основании такого промежутка времени рассчитывается налог на прибыль, УСН, НДФЛ, налог на имущество, ЕСХН, земельный и транспортный налоги.
У предприятий или ИП, которые зарегистрировались не с 1 января, первый налоговый период будет короче: с даты открытия фирмы до конца года. Если бизнес открыт в течение декабря (с 1.12 по 31.12), тогда указанный промежуток будет длиннее: с момента регистрации предприятия до последнего дня в году. При реорганизации или закрытии предприятия раньше окончания года последним налоговым отрезком будет время от начала года до момента закрытия бизнеса.
В следующих двух случаях налоговый период будет равняться сроку существования предприятия:
- открытие и ликвидация бизнеса произошли в рамках одного года;
- открытие бизнеса было в декабре, а закрытие в следующем году.
Итак, налоговый период начинается с начала года или с даты регистрации бизнеса и заканчивается концом года или датой ликвидации бизнеса. Исключение составляют налоги, у которых данный отрезок времени — квартал или месяц.
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Виды налоговых периодов
Конкретный налоговый период по каждому налогу устанавливается в главе Налогового кодекса, посвященной соответствующему налогу. Он может составлять месяц, квартал или год.
Исключением является налоговый период по ПСН в ситуации, когда патент получен не на год, а на меньший промежуток времени. В этом случае налоговый период равен сроку действия патента (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
В отношении налога на профдоход налоговым периодом в общем случае является календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ). Такой же период установлен для автоматизированной «упрощенки» (ст. 10 Федерального закона от 25.02.22 № 17-ФЗ).
Налоговые периоды и изменение статуса организации
Изменение статуса организации или ИП как плательщика УСН, ЕСХН или ПСН также может повлиять на длительность налогового периода. При этом непосредственно в Налоговом кодексе правила для таких случаев не зафиксированы. Напротив, в пункте 4 статьи 55 НК РФ прямо сказано, что все нюансы исчисления продолжительности налогового периода, определенные данной статьей, не касаются специальных налоговых режимов.
Из разъяснений чиновников следует, что при утрате права на применение спецрежима применяется порядок, аналогичный тому, который установлен в статье 55 НК РФ для самого короткого, месячного, налогового периода. То есть указанный период сокращается до времени фактического применения спецрежима (письмо ФНС от 27.03.12 № ЕД-4-3/5146@). Судьи соглашаются с такой позицией (например, постановления Президиума ВАС от 02.07.13 № 169/13, ФАС Московского округа от 04.03.14 № А40-24560/13.
Аналогичный подход должен применяться и в случае приобретения статуса налогоплательщика в рамках УСН, ЕСХН или ПСН не с 1 января года — налоговый период нужно отсчитывать с даты перехода на эти системы налогообложения. Этот вывод вытекает из определений, данных в соответствующих главах НК РФ: налогоплательщиками признаются организации и ИП, фактически перешедшие на указанные спецрежимы и применяющие их (п. 1 ст. 346.2, п. 1 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.44 НК РФ). А значит, налоговый период появляется для них только после указанной даты и длится до конца соответствующего года. В том числе, это правило применяется в случае перехода на спецрежим в декабре.
Как указываются налоговые периоды в налоговых декларациях
В налоговых декларациях налоговые периоды имеют специальные обозначения, например:
- В декларации по НДС в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/558@от 10.2014.
- Для декларации по налогу на прибыль в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016.
- В декларации по налогу на имущество в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017.
- Для декларации по УСН с соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016.
- В декларации по ЕНВД предусматриваются отдельные обозначения налоговых периодов в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/353@от 04.07.2014.
- При указании налогового периода в форме 6-НДФЛ налоговый период обозначается в соответствии с приказом ФНС №ММВ-7-11/450@от 14.10.2015.
Налоговый период коды
В приведенной таблице обозначен налоговый период, код, а также отчетный период и его код по соответствующему налогу.
| Код | Наименование |
| НДС | приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ |
| 01 | — январь |
| 02 | — февраль |
| 03 | — март |
| 04 | — апрель |
| 05 | — май |
| 06 | — июнь |
| 07 | — июль |
| 08 | — август |
| 09 | — сентябрь |
| 10 | — октябрь |
| 11 | — ноябрь |
| 12 | — декабрь |
| 21 | — I квартал |
| 22 | — II квартал |
| 23 | — III квартал |
| 24 | — IV квартал |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 71 | — за январь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 72 | — за февраль при реорганизации (ликвидации) организации |
| 73 | — за март при реорганизации (ликвидации) организации |
| 74 | — за апрель при реорганизации (ликвидации) организации |
| 75 | — за май при реорганизации (ликвидации) организации |
| 76 | — за июнь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 77 | — за июль при реорганизации (ликвидации) организации |
| 78 | — за август при реорганизации (ликвидации) организации |
| 79 | — за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 80 | — за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 81 | — за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 82 | — за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| Налог на прибыль | приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ |
| 21 | — первый квартал |
| 31 | — полугодие |
| 33 | — девять месяцев |
| 34 | — год |
| 35 | — один месяц |
| 36 | — два месяца |
| 37 | — три месяца |
| 38 | — четыре месяца |
| 39 | — пять месяцев |
| 40 | — шесть месяцев |
| 41 | — семь месяцев |
| 42 | — восемь месяцев |
| 43 | — девять месяцев |
| 44 | — десяц месяцев |
| 45 | — одиннадцать месяцев |
| 46 | — год * |
| 50 | — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. | |
| Расчет авансовых платежей по налогу на имущество | приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 |
| 21 | — I квартал |
| 31 | — полугодие |
| 33 | — 9 месяцев |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | — Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| Декларация по налогу на имущество декларации по транспортному налогу | приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 приказ ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ |
| 34 | — год |
| 50 | — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| Декларация по налогу, уплачиваемому при применении УСН | приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@ |
| 34 | — год |
| 50 | — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации(при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) |
| 95 | — Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения |
| 96 | — Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности |
| ЕНВД | приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ |
| 21 | — I квартал |
| 22 | — II квартал |
| 23 | — III квартал |
| 24 | — IV квартал |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| Форма 6-НДФЛ | приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@ |
| 21 | — I квартал |
| 31 | — полугодие |
| 33 | — 9 месяцев |
| 34 | — год |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| 90 | — год квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
Как указываются налоговые периоды в налоговых декларациях
В налоговых декларациях налоговые периоды имеют специальные обозначения, например:
- В декларации по НДС в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/558@от 10.2014.
- Для декларации по налогу на прибыль в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016.
- В декларации по налогу на имущество в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017.
- Для декларации по УСН с соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016.
- В декларации по ЕНВД предусматриваются отдельные обозначения налоговых периодов в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/353@от 04.07.2014.
- При указании налогового периода в форме 6-НДФЛ налоговый период обозначается в соответствии с приказом ФНС №ММВ-7-11/450@от 14.10.2015.
Особенности установления налогового периода
Налоговые периоды имеют принцип однократности уплаты налога. Это значит, что погашение налогового обязательства в одном налоговом периоде происходит однократно. Для налогов, имеющих разовый характер, такое понятие «налоговый период» не используется.
Порядок корректировки налогового периода, который предусмотрен НК РФ, назвать универсальным нельзя. Он, к примеру, не может быть использован, если организация находится на ЕНВД.
В отдельных случаях Налоговым кодексом предусмотрена отмена отчетных периодов. Однако, по отношению к налоговым периодам такая возможность не предусматривается. Данное право закреплено законодательно и применяется к земельному налогу ().
Важно! Не следует путать два таких понятия, как налоговый период и срок налоговых выплат. Если в под первым понятием понимают период времени, за который компания подводит итоги своей коммерческой деятельности, то вторым понятием обозначается период времени, в который организация обязана оплатить начисленный налог. И тот и другой сроки регламентируются Налоговым кодексом.
Основной особенностью налогового периода является то, что он является важным элементом всей системы налогообложения, а также неотъемлемой его частью. Без налогового периода невозможно определение налога, а также подведение его в фискальную схему. Продолжительность налоговых периодов может изменяться, но только в соответствии с НК РФ. Данный порядок устанавливается как для федеральных, так и для региональных видов налогов. Даже в том случае, если перечень региональных налогов устанавливается местными властями, они не вправе самостоятельно корректировать время начала и окончания налогового периода
налоговый период — это… Что такое налоговый период?
календарный год (другой период времени), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
* * *
(англ. tax period) — по законодательству РФ о налогах и сборах календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 НК РФ*). Н.п. может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Если организация была создана после начала календарного года, то первым Н.п. для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее гос-ной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период с 1 декабря по 31 декабря, первым Н.п. для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, то последним Н.п. для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, то Н.п. для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, то Н.п. для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации. Эти правила не применяются к организациям, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.
Все изложенные выше правила не применяются в отношении тех налогов, по которым Н.п. устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных Н.п. производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, то Н.п. по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
Большой юридический словарь. Академик.ру. 2010.
Налоговый период — один из обязательных элементов налогообложения. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 НК РФ).
Налоговый период может быть равен календарному месяцу, кварталу и календарному году. Налоговый период устанавливается по каждому налогу отдельно.
Однако для тех случаев, когда налоговый период по налогу составляет один год, а организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
В течение налогового периода формируется налоговая база по соответствующему налогу. В связи с этим ВАС РФ в одном из постановлений Пленума указал, что «датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода» [1, п. 8].
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ).
В связи с этим суды указывают, что «датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода; по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи, при решении вопроса о квалификации требований во внимание также принимаются и даты окончания отчетных периодов» [2].
В специальной литературе ученые отмечают «для того чтобы обеспечить временную определенность существования налога, необходимо установить налоговый период, т.е. срок, в течение которого завершается процесс формирования налогооблагаемой базы и определяется размер налогового обязательства» [6, с. 106].
Налоговым периодом является срок, в течение которого формируется налоговая база [4, с. 646].
Необходимость закрепления налогового периода в качестве элемента налогообложения объясняют тем, что «возникновение объектов, с которыми связывается уплата налогов, обычно представляет собой непрерывный процесс, складывающийся из череды действий налогоплательщика, порождающих многочисленные юридические факты определенного рода.
Налогообложение же требует периодической оценки полученных налогоплательщиком результатов, что в свою очередь требует определения неких отправных моментов для обозначения процесса» [3, с. 329]. Кроме того, вопрос о налоговом периоде связывается с проблемой обеспечения однократности налогообложения, один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения [7, с. 108].
Как правило, при характеристике налогового периода рассматривается также отчетный период.
Например, по мнению экономистов, «налоговый период — это обязательный элемент, характеризующий срок, по истечении которого завершается процесс формирования налоговой базы и определяется конечный размер налогового обязательства.
Отчетный период — это факультативный элемент, характеризующий срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и предоставляется в установленные адреса соответствующая отчетность» [5, с. 125].
Основная задача налогового периода определять временные рамки формирования налоговой базы. В то же время он используется также в иных целях в рамках налогово-правового регулирования. Налоговый период имеет значение не только для исчисления налога.
В литературе обращается внимание на то, что «этим значение налогового периода не исчерпывается, поскольку он также имеет определяющее значение для: использования налоговых льгот, уплаты предварительных (авансовых) платежей, получения налогового кредита, представления налоговой декларации, определения срока давности привлечения к налоговой ответственности» [3, с. 330].
Кроме того, налоговый период учитывается при определении момента вступления в силу актов о налогах и сборах (абз. 1 п. 1 ст. 5 НК РФ).
Список литературы:
- 1. Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» // СПС «Консуль- тантПлюс».
Квартальный налоговый период! (например, для налога на добавленную стоимость)
В этом случае необходимо учитывать следующее. Актуально для всех налоговых систем кроме единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патента.
Если организация или индивидуальный предприниматель были созданы позднее, чем за 10 дней до начала квартала, то первый налоговый период будет для них длиннее, а именно с момента создания текущего квартала (который находится в промежутке от 20 (21) числа квартала) по 30 (31) числа следующего квартала. Так, например, если организация была создана 25 июня 2017 года, то квартальный налоговый период для нее будет с 25 июня 2017 года по 30 сентября 2017 года.
Если организация или индивидуальный предприниматель были ликвидированы в текущем году, то последний квартальный налоговый период будет для них короче, а именно с 01 числа месяца текущего года до момента ликвидации или реорганизации этого квартала. Так, например, если индивидуальный предприниматель прекратил деятельность 20 марта 2018 года, то налоговый период для него будет с 01 января 2018 года по 20 марта 2018 года.
Относитесь внимательно к моменту организации или ликвидации. Определяйте налоговый период правильно.
А теперь обещанная таблица для работающей организации (для вновь созданной или реорганизованной сроки будут другие, см. выше по тексту):
| Налоги | Отчетный период | Налоговый период |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | квартал | |
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | год | |
| Налог на прибыль | квартал, если налогоплательщик исчисляет платежи исходя из фактической прибыли то месяц | год |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | полугодие | год |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | квартал | год |
| Единый налог на вмененный доход | квартал | |
| Патентная система налогообложения | год, за исключением случаев, когда патент выдается на меньший срок | |
| Транспортный налог | квартал, субъекты РФ своими законами могут не устанавливать отчетные периоды | год |
| Налог на имущество | квартал, субъекты РФ своими законами могут не устанавливать отчетные периоды | год |
| Земельный налог | квартал, субъекты РФ своими законами могут не устанавливать отчетные периоды | год |
| Страховые взносы | квартал | год |
Отчеты по заработной плате, страховым взносам и удержанным налогам предусматривают индивидуальную кодировку.
Для отчета 6-НДФЛ предусмотрен отдельный отчетный период — код 90, который обозначает год перед реорганизацией и(или) ликвидацией отчитывающейся компании. Аналогичный шифр используйте для составления единого расчета по страховым взносам.
Общие значения для зарплатных отчетов:
- налоговый период 21 — первые три месяца года: январь, февраль, март;
- налоговый период 31 — 1 полугодие или первые 6 месяцев нарастающим итогом;
- шифр 33 — 9 месяцев с начала года;
- налоговый период 34 (это какой квартал?) — это полный календарный год, или 12 месяцев с января по декабрь.
Стоит отметить, что налоговый отчетный период 34 практически во всех типах отчетных форм в ФНС обозначает полный календарный год (январь-декабрь). Причем статус и категория налогоплательщика не играет никакой роли. То есть шифр обязаны применять и организации (юридические лица), и индивидуальные предприниматели, и простые граждане при составлении декларации 3-НДФЛ и иных форм фискальных отчетов и деклараций. Обратите внимание, что налоговый период 34 в декларации по транспортному налогу, по УСН, единому расчету по страховым взносам и так далее — везде год.
Отчетные периоды «прибыльной» декларации и сроки ее подачи
Основательный расчет по налогу на прибыль осуществляется по итогам года, однако налоговым кодексом предусмотрено осуществление авансовых платежей:
- Ежеквартально;
- Ежемесячно, сумма налога рассчитывается из фактически полученной прибыли.
Проведение авансовых платежей влечет за собой предоставление периодической отчетности, которая составляется с нарастающим итогом:
- Первый квартал;
- Полугодие;
- Девять месяцев;
- Год;
- Ежемесячно (один месяц, два, три и так далее).
При подаче отчета по налогу на прибыль потенциальный налогоплательщик обязан указать соответствующий код налогового периода, порядок применения которых регламентируется приказом Федеральной налоговой службы № ММВ-7-3/600.
Обратите внимание! Регламент выбора отчетного периода по налогу на «чистую» прибыль зависит от объема получаемого дохода.
Если квартальный доход предприятия не достигает 15 миллионного рубежа, то отчетным периодом будет квартал. Если же данный лимит превышен, то организация обязана перейти на «месячную» схему отчетности по данному налогу, соответственно и на ежемесячную форму уплаты авансовых платежей. Такой переход осуществляется либо с начала последующего налогового периода или по инициативе налогоплательщика.
Что касается сроков подачи декларации налога на прибыль, то налогоплательщик обязан предоставить данную форму отчета до 28 числа следующим за отчетным периодом:
Отчетный период – квартал:
- До 28 апреля — за первый квартал;
- До 28 июля — за первое полугодие;
- До 28 октября — за 9 месяцев;
- До 28 марта — за год.
Отчетный период – месяц:
- До 28 числа месяца, следующим за прошедшим.
По итогам годовой декларации налогоплательщик обязан рассчитаться также до 28 марта следующего года, при этом перенос срока оплаты на другой рабочий день не предусмотрен.
Объекты налогообложения
Объект налогообложения — это категории доходов, полученных организацией в результате ее финансовой деятельности. Вся полученная прибыль учитывается без НДС и акцизов.
К основным категориям доходов относят:
- прибыль от реализации товаров или услуг — сюда включают выручку как от собственного производства, так и от перепродажи ранее приобретенных прав собственности;
- внереализационные доходы — к таковым относят долевую собственность в других организациях, разницу обменных курсов, сдачу имущества в аренду, процентные начисления.
Статья 251 НК РФ предусматривает при этом перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль организаций. К основным источникам такой прибыли относят:
- имущество, полученное в качестве залога или задатка;
- взносы в уставной капитал компании;
- имущество или средства, полученные по договору кредитования;
- капитальные вложения в арендованную собственность.