Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как бороться с незаконными действиями налоговых органов.». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сроки, в течение которых жалобы рассматриваются, отличаются для жалоб на решения по камеральным и выездным проверкам и для жалоб на остальные решения, а также действия (бездействие) инспекции.
Жалобы на решения по итогам выездных и камеральных проверок вышестоящий орган рассматривает в течение месяца со дня получения.
Сроки рассмотрения обращения в 2022 году
Жалобы на вступившие в действие решения о привлечении лиц к ответственности за деяния, нарушающие установленный порядок иди решения об отказе в таковом, могут рассматриваться налоговыми органами в 2022 году в периоде до одного месяца с даты принятия обращения. В то же время выносится решение по данному делу.
Тем не менее, руководящее лицо ФНС или его заместитель, имеет возможность продления сроков пересмотра документа до тридцати дней. Это делается в двух случаях:
- обращающееся лицо предоставило дополнительный документ;
- потребовалось получение документации или сведений от нижестоящих налоговых органов.
Решение, которое приняла инстанция по данному случаю, будет отправлено жалующемуся не позднее трех рабочих дней с момента его утверждения в соответствии с пунктом 6 статьи 140 НК.
Если обратившееся лицо не согласно с полученным ответом, оно может обратиться с повторной жалобой в Федеральную Налоговую Службу или суд, что отмечено в статьях 138 и 139 НК.
Данный документ подается в тех случаях, если налогоплательщика не устраивает вынесенное, однако не вступившее в силу решение налоговой по результату их действий.
Список требований к апелляции полностью соответствует рассматриваемому в данном материале документы — первоначальной жалобе. Форма данного документа имеется на сайте ФНС.
Подача апелляции в ФНС происходит через налоговый орган, вынесший решение, основанное на проверке. При этом, данный документ необходимо успеть выслать до даты принятия и вступления в силу обжалуемого решения.
Так же как и вышеуказанный документ, апелляционная жалоба может быть отозвана налогоплательщиком в соответствии со 138 статьей НК.
Обязательное досудебное урегулирование налоговых споров происходит путем подачи жалобы, которая составляется в письменной форме с подписью заявителя или в электронной форме.
Подать жалобу на сегодняшний день можно лично в отдел, посредством Почты России, электронной почты, личного кабинета налогоплательщика или портала ГосУслуги.
Жалоба подается в свободной форме, в ней стоит указать следующее:
- Сведения о заявителе (ФИО/наименование, адрес);
- Сведения о налоговом органе (наименование, адрес);
- Указание на обжалуемый акт, действие или бездействие должностного лица;
- Мотивированное обоснование факта неправомерности акта, действия или бездействия должностного лица налогового органа;
- Требование заявителя;
- Указание на способ получения ответа на жалобу.
Также заявителем должны быть приложены документы, доказывающие основания для обжалования.
Когда жалобу оставят без рассмотрения
При получении жалобы вышестоящий налоговый орган в пятидневный срок имеет право не принять ее к рассмотрению в части или полном объеме по следующим основаниям:
- Если прошел срок, установленный законодательством для подачи такого вида жалобы, а заявление о восстановлении срока не подано;
- Если прошел срок, установленный законодательством для подачи такого вида жалобы, но основания, указанные в заявлении о восстановлении срока, не являются уважительными;
- Если жалоба не была подписана заявителем;
- Если в течение срока рассмотрения жалобы, заявитель ее отозвал;
- Если ранее уже предпринималась попытка обжалования заявителем данного акта налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц по этим же основаниям.
Разработали специальную форму для жалоб на налоговиков
Проверки налоговой инспекции – неизбежное зло, с которым приходится мириться каждому предпринимателю. Но зло может стать еще злее, если инспектор допустил ошибку. Увы, налоговая непогрешимостью не славится, так что вам легко могут назначить штраф, который вы уже оплатили, указать не ту сумму, допустить ошибку в документах или совершить еще что-нибудь в таком духе.
Какую бы ошибку ни совершила налоговая, надо понимать, что делать. Правильно: жаловаться. Благо, 137 статья налогового кодекса дает нам на это полное право. Но кому жаловаться? Куда? Когда? Давайте разбираться вместе.
Порядок подачи жалобы зависит от этапов налоговой проверки, их 4:
1. Непосредственно проверка документов и работы предпринимателя. Срок: от 2 до 6 месяцев для выездной и 3 месяца – для камеральной.
2. От справки до акта: в последний день проверки инспектор выдает справку о завершении и начинает готовить акт. Срок: 2 месяца для выездной, 10 дней – для камеральной.
3. Подготовка решения. Срок: 1 месяц от готовности акта + 5 дней на выдачу
4. Вступление решения в силу. Срок: 1 месяц от вручения решения.
Составление возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки
Сначала налогоплательщик должен составить возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки, и отправить их в ФНС в течение месяца с момента получения акта налоговой проверки. Можно представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.
Датой получения акта считается дата, которую налогоплательщик сам указал при его получении, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться. Если акт был направлен по почте, то датой его вручения считается 6-й день с даты отправки ИФНС заказного письма. В возражениях нужно указать номер и дату акта проверки и максимально подробно изложить, почему налогоплательщик не согласен с актом в целом или с его отдельными положениями, и по возможности подтвердить свои аргументы документально. Впоследствии, при подаче иска в суд, это будет доказательством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию. Также в перечне приложений надо указывать каждый прикрепляемый документ, чтобы исключить споры о составе заявки.
Налогоплательщику сообщают, где и когда будут рассматриваться акт проверки и возражения — он может присутствовать, давать устные пояснения и представлять подтверждающие документы. При этом аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который ведется при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ).
Как правило, по итогам рассмотрения акта и возражений принимается одно из следующих решений:
- о привлечении налогоплательщика к ответственности;
- об отказе от привлечения ответственности;
- о проведении дополнительного контроля.
Решения о привлечении к ответственности и об отказе можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде. А результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
Образец возражения на акт налоговой проверки можно скачать в Информации ФНС «Подача возражений на акты налоговых проверок».
Документы Свидетели Выемка документов и компьютеров
В чём риск?
C помощью документов ФНС доказывает, что компания связана с недобросовестными контрагентами.
Для этого проверяющие:
- Анализируют подписи в документах;
- Сравнивают данные о товаре, его массе объеме, стоимости и т.д. в договорах, товарных накладных и ТТН;
- Допрашивают водителя с целью поставить под сомнение факт перевозки товаров;
- Сверяют государственные номера и марки машин с базой данных ГИБДД;
- Проверяют наличие физической возможности выполнить работу или поставить товар силами спорного поставщика.
Способов поставить под сомнение любую, даже самую реальную сделку, у инспекции много. Если инспекция найдет хоть какое-нибудь расхождение в документах или показаниях свидетеля (водителя, сотрудника склада), то доначислят вам налоги, пени и штрафы.
Что надо сделать?
- Убедиться, что все документы подписаны уполномоченным лицом, в них нет расхождений относительно данных о товаре, перевозчике и т.д. Только после этого можно передавать документы на проверку в налоговый орган;
- Представить в отношении контрагентов максимально возможные сведения об их деловой репутации, наличии материально-технических ресурсов и квалифицированного персонала в штате организации. Обязательно предусмотреть в договорах возможность исполнения договора третьими лицами (ч. 1 ст. 54.1 НК РФ);
- Представить в адрес проверяющих документы и информацию о проявлении компанией мер должной осмотрительности, к которым относятся учредительные и регистрационные документы контрагента, а также информация, подтверждающая факт знакомства с руководителем спорной компании, объяснения о том, как заключался и исполнялся договор, как производилось подписание и обмен документами между компаниями, быть готовым представить информацию о том, каким образом исполнялся договор со стороны контрагента (наличии у него офиса, склада, соответствующей техники и производственных мощностей, трудовых ресурсах, заключенных договорах гражданско-правового характера с физическими лицами и транспортными компаниями и т.д.);
Для многих неискушенных налогоплательщиков наличие этих сведений в отношении контрагента покажется абсурдным, но специалисты подтвердят, что именно на этом «засыпается» 90% налогоплательщиков. Как бы вы ни призывали инспекцию к логике, не зная данной информации, доначислений вам не избежать.
В чём риск?
Сотрудников вашей компании, в том числе из числа уволенных, будут допрашивать как свидетелей опять же на предмет связей с недобросовестными компаниями. ФНС сделает вывод, что вы участвовали в «схеме» по уклонению от уплаты налогов, если:
- Показания сотрудников будут противоречивы;
- Сотрудники скажут, что не помнят, откуда ваша компания получила товар;
- Что работы, которые по документам вам выполнила другая компания, на самом деле сделали сотрудники вашей же компании.
На практике, даже если ваши сотрудники будут «не помнить» или сомневаться в некоторых обстоятельствах исполнения сделок, не вспомнят субподрядную организацию, инспекция признает операции по контрагенту нереальными и доначислит налоги.
Что это значит?
У сотрудников вашей компании должны быть готовы подробные ответы на все вопросы проверяющих. Ответы должны согласовываться с показаниями всех свидетелей. Так же с директорами компаний-контрагентов. Их тоже будут допрашивать и если они откажутся от руководства ранее возглавляемой компании или «затрудняются вспомнить» вашу компанию, то ФНС посчитает сделку нереальной и в результате доначислит вам налоги.
Что делать?
- Привлечь налогового адвоката еще на стадии начала проверки. Адвокат поможет выработать правильную тактику свидетельских показаний. Кроме того, адвокат должен успеть подготовить свидетелей к «внезапному» допросу;
- Обеспечить поход на допрос с налоговым адвокатом. У адвоката уже есть весь перечень вопросов, которые будет задавать налоговая инспекция. Он поможет подготовить свидетелей (сотрудников компании и контрагентов) к ответам на все вопросы и обеспечить правильность данных свидетельских показаний в целом.
Налоговый адвокат даст сотрудникам и топ менеджерам компании чёткий алгоритм действий, как себя ввести в случае, если допрос проверяющие пытаются провести без адвоката или без официальной повестки (например, вечером дома у свидетеля или на его рабочем месте).
В чём риск?
Во время выездных налоговый проверок выемка происходит в 8 случаях из 10. Изымают документы, компьютеры, электронные носители, информацию с электронной (корпоративной и личной) почты и т.д.
Нам известны случаи, когда инспекторы изъяли компьютеры фирмы и находили на нём бланк с печатью контрагента, а также документы, изготовленные от имени контрагента (счета на оплату, счета-фактуры), в корпоративной почте находили переписку сотрудников, однозначно свидетельствующую о создании фиктивного документооборота со спорным контрагентом. Получение проверяющими подобной информации означает, что ваша компания участвовала в «схемах» по уклонению от налогов. В результате инспекция доначислит налоги, а правоохранительные органы возбудят уголовное дело.
Что надо сделать?
Узнав о налоговой проверке, компании следует серьезно подготовиться:
- Убрать все «лишние» документы из офиса;
- Исключить изъятие электронной информации;
- Обеспечить хранение информации на удаленном сервере, «облаке» и т.д.
- Почистить электронную почту и принять меры к ограничению несанкционированного доступа к электронной переписке.
- Постараться не общаться с личных телефонов, а также не обмениваться конфиденциальной информацией через соцсети и мессенджеры.
Долго ли будут рассматривать жалобу?
Сроки, в течение которых жалобы рассматриваются, отличаются для жалоб на решения по камеральным и выездным проверкам и для жалоб на остальные решения, а также действия (бездействие) инспекции.
Жалобы на решения по итогам выездных и камеральных проверок вышестоящий орган рассматривает в течение месяца со дня получения.
Этот срок могут продлить ещё на месяц, если вышестоящему органу нужно получить дополнительные документы.
Жалобы на другие решения и на действия (бездействие) инспекции рассматривают в течение 15 рабочих дней со дня получения.
Решение по жалобе отправят в течение 3 рабочих дней со дня принятия.
Пошаговый процесс заполнения электронной формы
Обычно граждане предпочитают пользоваться для составления жалобы специальной формой на сайте ФНС. Для получения ответа на обращение, важно грамотно его формировать, предварительно изучив нормы и требования. Поэтому учитываются следующие правила:
- грамотно выбирается адресат, представленный подразделением города, в котором проживает заявитель;
- перечисляются обнаруженные нарушения, выступающие основанием для составления заявления;
- если возникают спорные ситуации, то получить ответы на вопросы можно путем звонка по горячей линии;
- указываются персональные сведения о заявителе, так как анонимные обращения остаются без ответа;
- приводится ФИО, ИНН и номер телефона заявителя;
- при описании конкретной ситуации желательно укладываться максимально в 4 тыс. знаков;
- перечисляются государственные инстанции, куда дополнительно направляются обращения, так как для рассмотрения конкретного нарушения можно обратиться в разные учреждения;
- к заявлению прикладываются другие документы и файлы, с помощью которых гражданин подтверждает факты из текста, для чего нажимается ссылка «Приложить файл», но его размер не может превышать 2 Мб;
- вводится электронный адрес, на который после регистрации жалобы приходит уведомление, содержащее номер обращения, что позволит в будущем отслеживать ход рассмотрения заявки;
- выбирается метод, с помощью которого гражданин получит ответ, причем для этого используется электронное или бумажное письмо, а также уведомление на Госуслугах;
- вводится капча, подтверждающая, что все действия выполнялись человеком.
Решения и ответы ФНС по жалобам
Порядок рассмотрения обращений и принятия решений по жалобам строго регламентирован федеральным законодательством. Налоговая инспекция не принимает заявления, в которых не указаны Ф. И. О., а также контакты для обратной связи.
Кроме того, не рассматриваются жалобы со следующими нарушениями:
- обратный адрес заявителя указан недостоверно или не полностью;
- ответ предполагает разглашение государственной тайны или иных данных, охраняемых законом;
- сообщения содержат нецензурную лексику, оскорбления либо написаны неразборчивым почерком;
- заявления требуют специального бланка или личной подписи заявителя;
- сообщения не содержат четкого вопроса или жалобы по существу;
- исток срок подачи жалобы (один год со дня, когда было выявлено нарушение).
Заявления, принятые через электронную форму на сайте ФНС, регистрируются в тот же день, а письменные обращения, принятые по почте, – до 3 дней. Если заявитель хочет сообщить о нарушениях в ходе налоговых проверок и его жалоба не противоречит вышеописанным правилам, то в течение месяца можно ожидать разрешения вопроса. Прочие жалобы рассматриваются в срок до 15 дней.
По результатам обработки обращений выносятся следующие решения:
- жалоба остается без удовлетворения;
- налоговая инспекция отменяет ранее принятое решение, с которым не согласен заявитель;
- лица, действия которых признаны незаконными, привлекаются к ответственности.
Уведомление о принятом решении по жалобе направляется тому человеку, от лица которого она исходила.
Налоговая служба принимает к рассмотрению только правильно составленную жалобу. Обратиться в госучреждение с таким заявлением вправе лицо, пострадавшее от нарушения норм налогового законодательства, и действующий от его имени представитель.
В жалобе обязательно должна содержаться следующая информация:
- Наименование организации или лица, которому адресуется документ;
- Данные заявителя;
- Данные для связи с заявителем;
- ИНН заявителя;
- Полное наименование органа или лица, на которое подается жалоба;
- Требования заявителя;
- Обстоятельства дела, которые подвигли заявителя составить жалобу;
- Прилагаемые документы.
Подача жалобы в ФНС онлайн
В нормативных актах не оговорено никаких правил для подачи электронной жалобы в ФНС. Можно выделить несколько особенностей такого обращения:
- Все поля, отмеченные звездочкой, являются обязательными к заполнению;
- Если в системе есть недостоверная информация о налогоплательщике, требуется обратиться с заявлением об устранении допущенных неточностей;
- Если причиной для обращения стало обжалование акта — перечисление реквизитов этого документа является обязательным;
- Ответ направляется заявителю по почте или прикрепляется в личном кабинете. Человек выбирает оптимальный для себя вариант информирования о принятом решении самостоятельно;
- Готовый документ подписывается электронной подписью.
Сроки рассмотрения и принятия решения
Срок рассмотрения заявления зависит от основания его подачи.
| Причина | Срок |
|---|---|
| Жалоба на налоговую инспекцию в вышестоящую организацию |
Рассматривается в течение 15 дней. Иногда продлевается еще на 15 дней, если необходима дополнительная информация. В течение трех рабочих дней с момента вынесения решения по обращению оно доводится до заявителя. Этот порядок предусмотрен ч. 6 ст. 140 НК РФ. |
| Жалоба на третье лицо, например, на работодателя |
Рассматривается в течение месяца. Этот срок иногда продлевается еще на месяц, как это установлено ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ. |
Куда жаловаться на налоговую
Налоговые инспекции не всегда работают безупречно и в некоторых случаях нарушают права физических лиц. Если налогоплательщик чем-то недоволен, то оставлять это нельзя. Можно пожаловаться на налоговую и восстановить справедливость.
Однако вопрос на тему того, куда же обращаться с заявлением остается открытым. Если сотрудники определенного налогового органа допустили ошибки и в результате физическому лицу был нанесен ущерб, то жаловаться необходимо в вышестоящую инстанцию.
Речь идет о региональном налоговом управлении. Бывает и так, что регионального управления налоговой инспекции, после посещения которой налогоплательщик остался недоволен, нет (есть только областное управление). В таких ситуациях понадобится лично ехать в столицу.
Также не стоит знать о том, что документ можно отправить по почте. Нужно не забыть внести в жалобу адрес нахождения местного отделения федеральной службы.
Внимание! Не забывайте о том, что порядок отправки жалоб со стороны налогоплательщиков, а также места для рассмотрения таких документов, прописаны в действующем Налоговом Кодексе.
Если негодующий налогоплательщик все же решил жаловаться по почте, то настоятельно рекомендуем делать это заказным письмом. Таким образом, документ точно дойдет в руки адресата. Помимо того, можно обращаться в специальные коммерческие службы, занимающиеся доставкой писем.
Также не забывайте о том, что направлять документ нужно именно в вышестоящую инстанцию. В некоторых ситуациях можно обращаться в суд. Зачастую такой метод применим юридическими лицами. Что касается физических лиц, то службой, в которой рассмотрят их документ, является прокуратура. Однако важно помнить о сроках.
Необходимо, чтобы прошло не более 90 дней, со дня нарушения прав.
Как написать жалобу на налоговую инспекцию
Прежде всего в обращении гражданина закрепляются факты нарушений должностных лиц ФНС. Требования к документу описаны в ст. 139.2 НК РФ.
Указана необходимость письменной формы — инспекция не принимает устные претензии. Образец, как и большинство юридических документов, состоит из следующих частей:
- «шапки» ;
- описания ;
- мотивировки ;
- заключения.
«Шапка» — вводный раздел. В нем подлежат заполнению реквизиты участников спора. Конкретные сведения, необходимые во вводной части:
- Ф. И. О. заявителя;
- название налогового органа, чьи действия подлежат обжалованию;
- место жительства и местонахождение участников конфликта.
После идет заголовок. Заглавие прописывается по центру текста.
Важно! Если лицо подает обращение не лично, а через посредника, потребуется предъявить доверенность. Без нее документацию не примут.
Описательный блок включает сведения об обжалуемом акте, действиях или бездействии налоговиков. Заявитель должен подробно описать обстоятельства дела и события, которые повлекли нарушения. Если это отказ в приеме документации, то так и следует сообщить.
Если неверные расчеты, то приводятся конкретные операции со стороны ФНС.
Мотивировочная часть — это обоснование собственной претензии. Строгой пошаговой инструкции по аргументации нет — необходимо проявить юридическую грамотность и смекалку. Заявитель должен написать, на чем именно он основывает свои требования. Перечисляются нормы закона, дающие возможность жаловаться.
Чем больше доводов, тем эффективнее будет воздействие на налоговиков.
Заключительный блок состоит из трех компонентов:
- даты составления ;
- подписи составителя ;
- приложений.
Что делать, если получили от УФНС отказ
Отказ от УФНС — еще не конечный вариант развития событий. Для заявителя открыты два способа воздействия: суд или апелляционная жалоба. Для судебного разбирательства придется составлять исковое заявление, но пострадавшее лицо сможет непосредственно участвовать, а не слушать отказ со стороны государственных органов.
Апелляционная жалоба — это аналог обыкновенной претензии, но с обжалованием отказа изучать прежнее обращение.
Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возьмет решение всех ваших проблем на себя!
Куда жаловаться на налоговую инспекцию?
Иногда налоговая инспекция не полностью выполняет свои функции и обязанности по отношению к гражданам. Например, она не ответила на письменное обращение гражданина, не предоставила запрашиваемую им информацию или предоставила налоговый вычет и задержала возврат налога.
Таким образом, жаловаться можно как на действия налоговых инспекций, так и на их бездействие.
В представленной статье рассказывается о том, куда и как можно направить жалобу на налоговую инспекцию.
- Куда направить жалобу на налоговую?
- Как подать жалобу в налоговую инспекцию?
- Как подать жалобу в налоговую онлайн?
- Жалоба на налоговую в прокуратуру
- Обращение в суд
- Образец
- Срок рассмотрения жалобы
Жалоба на налоговую в прокуратуру
Жалобу на налоговую службу следует отправлять в прокуратуру только в том случае, когда права налогоплательщика были грубо нарушены.
Обращаться необходимо в прокуратуру по местонахождению ИФНС. Можно составить заявление на бумаге и отнести в прокуратуру лично, а можно направить электронное обращение. Для этого:
- В интернет-приёмной генеральной прокуратуры заявителю необходимо выбрать свой регион в выпадающем меню «Органы прокуратуры в субъектах РФ»;
- После этого система переводит пользователя в интернет-приёмную прокуратуры его региона. Там пользователю необходимо изучить предлагаемую информацию, после чего нужно нажать кнопку «Согласен»;
- Затем заявителю предлагается к заполнению форма, где необходимо вписать запрашиваемые данные в соответствующие пустые поля:
- ФИО;
- Адрес;
- Электронная почта;
- Телефон;
- Район;
- Кому адресовано обращение;
- Текст обращения;
Похожие записи: