Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет за лечение. Как получить, документы, список медицинских услуг». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС. Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.
Предоставление путевок в рамках оказания медицинских услуг
Предприятие имеет право заключить с медицинским учреждением, оказывающем услуги санаторно-курортного лечения, договор в рамках добровольного страхования. В пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень условий, при которых оплата медицинских расходов застрахованных лиц не признается объектом налогообложения страховыми взносами. Для получения права воспользоваться освобождением должны быть одновременно выполнены ряд условий.
| Условие для освобождения от уплаты взносов | Описание |
| Вид договора | Добровольное личное страхование |
| Срок действия договора | Не менее 1 года |
| Плательщик по договору | Страхователь – работодатель лица |
| Лицензирование учреждения | Медицинское учреждение должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание медицинских услуг |
Неисполнение любого из условий, например, приобретение путевок у медучреждения по договору купли-продажи или краткосрочность договора, исключает возможность работодателя не оплачивать страховые взносы на стоимость путевок.
Кроме взносов, регулируемых НК РФ, предприятия освобождаются от отчислений на страхование от НС и ПЗ при получении путевок в рамках договора добровольного медицинского страхования. Условия получения освобождения совпадают с установленными НК РФ.
Компенсация стоимости путевки работнику
Возможен вариант оплаты работодателем путевки в форме компенсации затрат лица. Работник самостоятельно приобретает путевку за собственные средства, впоследствии компенсируемых предприятием. Оплата производится за путевки, приобретенные в учреждениях отдыха и оздоровления, за исключением туристического назначения.
Пример компенсации стоимости путевки ⇓
Работник В. предприятия ООО «Снежок» приобрел за собственные средства путевку в санаторий стоимостью 35 500 рублей. По условиям трудового и коллективного договоров предприятие оплачивает сумму затрат на приобретение путевки. В учете ООО «Снежок» осуществляются проводки:
- Отражена сумма стоимости путевки: Дт 91/2 Кт 73 на сумму 35 500 рублей;
- Учтена выплата суммы через кассу: Дт 73 Кт 50 на сумму 35 500 рублей;
- Отражено начисление страховых взносов: Дт 91/2 Кт 69 на сумму 10 721 рублей;
Сумма, полученная от работодателя, облагается НДФЛ.
Удерживать ли НДФЛ со стоимости путевок
Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.
При оплате или компенсации туристической путевки работодателю придется удержать НДФЛ из доходов сотрудника. Освобождение от налогообложения не распространяется на турпутевки.
Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.
Какие документы нужны для подтверждения обоснованности освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок? Ответ на этот вопрос приведен в письме Минфина России № 03-04-06/46990 от 19.09.2014г. Там сказано, что такими документами являются:
- договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника,
- документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги.
Документы для возврата через ИФНС
Перечень документов для получения налоговой льготы за путевку через инспекцию:
- декларация по форме 3-НДФЛ вместе с заявлением на возврат, которое с 2020 г. входит в форму декларации;
- справка о годовых доходах по форме 2-НДФЛ;
- документы, подтверждающие оплату лечения в санатории: чеки, выписки банка, платежные поручения;
- договор с санаторием на оказание медицинских услуг с обязательным выделением суммы на лечение;
- справка об оплате медицинских услуг, которую вам выдадут в санатории;
- копия лицензии санатория на оказание медуслуг;
- копия документов, подтверждающих родство, если вы хотите получить возврат за детей, родителей или супруга(-у).
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, в том числе и услуг по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты, если они включены в специальный Перечень, утверждаемый Правительством РФ. Исключение из общего правила составляют лишь косметические услуги, а также ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые не из бюджета.
В Перечень медицинских услуг, не подлежащих обложению НДС, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132, включены, помимо прочего, и услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в санаторно-курортных учреждениях.
Кроме того, согласно пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. Причем этой льготой может пользоваться любая организация, реализующая путевки в санаторно-курортные учреждения, как находящиеся, так и не находящиеся на ее балансе.
НДПИ по минеральной воде и лечебным грязям
В случае если санаторий или иное учреждение добывает минеральную воду и лечебные грязи, которые используются при оказании услуг или реализуются на сторону, бухгалтеру нужно быть внимательным и в отношении налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Сразу оговоримся — если минеральная вода и грязи были привезены (то есть учреждение их не добывает самостоятельно, а приобретает у другого учреждения или какой-то сторонней организации), никаких вопросов не возникает: головная боль по НДПИ возникает только у того, кто сам добывает воду и грязи.
Если же все-таки санаторий сам осуществляет добычу минеральной воды или лечебной грязи, бухгалтеру нужно учесть требования гл. 26 НК РФ.
Во-первых, не признаются объектом обложения НДПИ полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение (пп. 3 п. 2 ст. 336 НК РФ).
О мерах по улучшению отбора больных ликвидаторов последствий аварии на ЧАЭС и лиц, приравненных к ним по льготам, на санаторно-курортное лечение в санатории Северо-Кавказского зонального управления МЗ РФ
Наибольшее количество путевок выдано краевым центром в районы и города края, где данным разделом работы занимаются врачи, ответственные за диспансеризацию чернобыльцев: в Гулькевичский р-н — 30 путевок, в Динской — 12, в Белоглинский — 10, в Курганинский — 12, в Туапсинский — 12, в Отрадненский — 10, в г. Армавир — 13, в г. Кропоткин — 13, в г. Краснодар — 50 путевок. Не получают путевки в КЦРиПП чернобыльцы из г. Ейска и Ейского района, Апшеронского, Кавказского, Кущевского, Тимашевского районов. Имеют место отказы чернобыльцев от путевок в связи с получением компенсации, несвоевременный возврат путевок в КЦРиПП.
Санатории Северо-Кавказского зонального управления спец. санаториев МЗ РФ обладают уникальными природными лечебными факторами, имеют высокий рейтинг, профилированы практически по всем медицинским показаниям и, кроме того, располагают базой оздоровления множества сопутствующих заболеваний. Специалисты этих санаториев имеют подготовку по радиационной медицине. Санатории в своем арсенале имеют современную лечебно-диагностическую базу с научно обоснованной программой реабилитации указанного контингента больных. На лечение принимаются лица в соответствии с медицинскими показаниями и противопоказаниями (Методические указания МЗ РФ от 22.12.2022 N 99/277), учитывая указанные на путевке сроки. Перенос срока по уважительной причине (болезнь, транспортные затруднения) в обязательном порядке должен быть письменно согласован с администрацией санаториев или с Северо-Кавказским зональным управлением спецсанаториев МЗ РФ с предоставлением в санаторий подтверждающих документов. При поступлении в санаторий лица, направленные на лечение, должны иметь в обязательном порядке удостоверение, весь перечень необходимых документов, указанных в путевке, включая санаторно-курортную карту нового образца.
В каких случаях не нужно начислять НДФЛ
Когда компания из чистой прибыли полностью или частично компенсирует стоимость путевки, с работника не нужно удерживать НДФЛ при выполнении нескольких условий. Их можно разделить на два вида:
- условия, касающиеся оздоровительного учреждения;
- условия, касающиеся получателей путевки.
Каким должен быть санаторий. НДФЛ не нужно начислять, если:
- оздоровительное учреждение расположено на территории РФ;
- отнесено к санаторно-курортным или оздоровительным организациям (Письмо Минфина России от 02.08.2010 N 03-04-06/5-162). Подтвердить статус оздоровительного учреждения помогут лицензия, учредительные документы, содержащие указание на осуществляемый вид деятельности (Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40).
В целях расчета НДФЛ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
Льготные категории получателей путевок. От начисления НДФЛ освобождается полная или частичная компенсация путевки, которая приобретена за счет чистой прибыли, в частности:
- для работников;
- бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.
Что положено пенсионерам
Пенсионный возраст в России в соответствии с законом установлен на уровне 60 лет для женщин и 65 лет
для мужчин. Однако помимо пенсионных
выплат, государством предусмотрены различные меры поддержки пенсионеров. Это
могут быть льготы на социальные услуги, продовольствие, лекарства и лечение.
Они могут быть федеральными, а могут зависеть от региона.
Налог
на имущество
Пенсионеры в России не платят налог на следующее
имущество:
- жилой дом;
- квартиру, комнату;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- помещение, используемое для творческой
мастерской, ателье, студии, негосударственного музея, галереи, библиотеки; - дом или жилое строение, которые расположены
на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного,
дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного
строительства.
NB:
льготу можно получить только на один объект каждого вида. То есть, если у пенсионера дом и квартира, то он не платит ни за то, ни за другое. Но если у пенсионера две квартиры, то за одну придется платить.
Работающим пенсионерам положена еще одна льгота: имущественные
вычеты по расходам на приобретение или строительство. Вычет предоставляется за три налоговых периода, предшествующие периоду, в котором образовался
переносимый остаток имущественных вычетов. Чтобы получить эту льготу, нужно
подать заявление в ведомство.
Проезд
Льготы на проезд в общественном
транспорте различаются в разных регионах – уточнить можно в местном органе
соцзащиты или на портале Госуслуги. Если пенсионер не пользуется общественным транспортом, то вместо льготного проезда можно получать денежную
компенсацию.
- Адресная социальная поддержка
- Перечень услуг адресной соцподдержки и критерии получателей
устанавливаются отдельно для каждого региона по согласованию с федеральными
органами власти. - Помощь может быть предоставлена в виде:
- денежной выплаты;
- вещевой и продовольственной помощи;
- предоставления соцработника (для пенсионеров, неспособных к самообслуживанию) и др.
ЖКХ
Для неработающих пенсионеров
есть льготы по оплате ЖКУ и капремонта. Можете ли вы получить эти льготы, вам подскажут
в местной администрации или на Госуслугах.
- Также одиноким пенсионерам
положены ежемесячная денежная компенсация телефонной связи и скидка 50% на использование
телевизионной коллективной антенны. - Льготы пенсионерам
на протезирование - На федеральном уровне такие льготы есть
для военных пенсионеров, которые прослужили не меньше 20 лет
и уволились по достижении предельного возраста, по состоянию
здоровья или сокращению штата или отслужили не менее 25 лет
и уволились по любым основаниям. - Также этой льготой могут пользоваться пенсионеры
со статусом Героя Социалистического Труда, Героя Труда Российской
Федерации и полного кавалера ордена Трудовой Славы. - Остальные пенсионеры могут рассчитывать на региональные
льготы. - Бесплатные лекарства
и лечение в санатории - Бесплатно получить лекарства могут следующие категории:
- инвалиды войны;
- участники Великой Отечественной войны;
- ветераны боевых действий;
- военнослужащие, проходившие военную службу
в период ВОВ; - награжденные знаком «Жителю блокадного
Ленинграда»; - лица, чья работа во время ВОВ обеспечивала
нужды фронта; - члены семей погибших (умерших) инвалидов войны,
участников ВОВ и ветеранов боевых действий; - инвалиды.
Пенсионер с заболеванием из этого списка может получить путевку
на санаторно-курортное лечение для профилактики основных заболеваний,
а также бесплатный проезд в пригородном железнодорожном и междугородном
транспорте к месту лечения и обратно. Эти три услуги —
лекарства, лечение и проезд к месту лечения — объединяются
в пакет соцуслуг. Пенсионер может отказаться от нескольких соцуслуг
или от всего пакета и попросить заменить их денежной выплатой.
Чтобы получить лекарства, необходимо взять у лечащего
врача рецепт.
Чтобы подать заявление на санаторно-курортное лечение, нужно
получить справку у лечащего врача в поликлинике
по месту жительства и приложить к заявлению на получение
санаторно-курортного лечения.
Помимо указанных выше мер социальной поддержки и льгот медицинским работникам полагаются, в частности, следующие.
Медработникам, прибывшим (переехавшим) на работу в сельские населенные пункты, либо рабочие поселки, либо поселки городского типа, либо города с населением до 50 тыс. человек, при определенных условиях предоставляется единовременная компенсационная выплата в размере от 0,5 до 2 млн руб. (в зависимости от региона и должности работника) (пп. «а» п. 5, п. 6 Приложения N 5 к Программе, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2017 N 1640).
Доходы медицинских работников в виде указанной единовременной компенсационной выплаты не облагаются НДФЛ (п. 37.2 ст. 217 НК РФ).
Кроме того, медицинским работникам, проживающим и работающим по трудовому договору в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), состоящим в штате по основному месту работы в федеральных государственных учреждениях, производятся ежемесячные денежные выплаты по оплате жилого помещения и коммунальных услуг в размере 1 200 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 30.12.2014 N 1607).
Отдельная выплата полагается за выявление в ходе проведения диспансеризации и профилактических медицинских осмотров населения онкологических заболеваний.
Так, врачу-терапевту, направившему пациента на осмотр (консультацию) врача-онколога, выплата производится в размере 500 руб. (ч. 28 ст. 51 Закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ; пп. «а» п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2019 N 1940).
Отметим также, что на период работы в медицинских организациях государственной системы здравоохранения субъектов РФ медицинские работники сохраняют право пользования служебными жилыми помещениями, предоставленными им в период работы в медицинских организациях муниципальной системы здравоохранения (ч. 14 ст. 100 Закона N 323-ФЗ).
Информирование граждан о мерах соцзащиты осуществляется, в частности, через Единый портал госуслуг и единый контакт-центр (ст. 5.2 Закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ; ч. 1 ст. 2 Закона от 28.05.2022 N 140-ФЗ; п. п. 1, 2, 10 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.12.2020 N 1994; Приказы Минтруда России от 28.05.2019 N N 360 и 362).
На каких условиях предоставляется компенсация за санаторий
Закон позволяет гражданам компенсировать часть расходов на лечебные процедуры, медицинские обследования и диагностики, на реабилитационные меры, если соблюдаются следующие условия:
- гражданин официально трудоустроен, получает заработок и уплачивается с него НДФЛ по ставке 13%;
- заявитель выбрал для отдыха и лечения лицензированное санаторно-курортное учреждение, расположенное в пределах России;
- путевка в санаторий была оплачена за счет собственных сбережений гражданина для себя самого и/или членов семьи (если путевка оплачивалась нанимателем, компенсация за санаторий не может быть предоставлена);
- если компенсация оформляется при покупке медикаментов, они должны быть рекомендованы к употреблению врачом, о чем свидетельствует выписанный рецепт (куплены лекарства должны быть за свои деньги, не по льготе).
Стоит отметить, что, хотя закон и предусматривает предоставление компенсации не только за лечение (в случае с социальным вычетом — только за лечение), но и за реабилитацию, медикаменты, процедуры, занятия с личным инструктором и прочие услуги оздоровительного предприятия, проживание и билет до санатория и обратно придется оплачивать за свой счет. Единственное, проезд может быть оплачен за счет средств бюджета для льготной категории граждан.
Нюансы возмещения расходов на проезд
Компенсировать затраты на проезд вправе пенсионеры, не состоящие в трудовых отношениях. Дотации предоставляют 1 раз в 2 года. Проезд оплачивают к месту прохождения терапии и обратно.
Компенсация предоставляется на поездки внутри России. Необходимые документы:
- заявление;
- российский паспорт;
- пенсионное удостоверение;
- билеты в обе стороны;
- путевка в санаторий, подтверждающая цель поездки.
Документы предоставляются в ПФР.
Проезд оплачивается на следующие виды транспорта:
- железнодорожный – плацкартные вагоны;
- водный – в каюте 3 категории;
- авиатранспорт – в салонах эконом-класса;
- автобусы междугородных рейсов.
Санатории для российских пенсионеров в Беларуси
В Белоруссии для граждан Российской Федерации, временно пребывающих на территории государства, действуют договоры обязательного медицинского страхования. Въезд в страну осуществляется в безвизовом формате.
-
ДРОЦ:
- «Ветразь»
- «Ждановичи»
- «Жемчужина»
-
Санатории:
- «Алеся»
- «Альфа-Радон»
- «Белая вежа»
- «Белая Русь»
- «Белоруска»
- «Березина»
- «Березка»
- «Берестье»
- «Боровое»
- «Буг»
- «Веста»
- «Волма»
- «Гомельского отд. БЖД»
- «Дубровенка»
- «Железняки»
- «Журавушка»
- «Зеленый бор»
- «Золотые пески»
- «Им. В.И. Ленина»
- «Им. К.П. Орловского»
- «Ислочь»
- «Криница»
- «Лесное»
- «Лесные озера»
- «Лётцы»
- «Магистральный»
- «Машиностроитель»
- «Надзея»
- «Нарочанка»
- «Нарочанский берег»
- «Нарочь»
- «Нафтан»
- «Неман-72»
- «Озёрный»
- «Плисса»
- «Подъельники»
- «Поречье»
- «Пралеска»
- «Приднепровский»
- «Приозёрный»
- «Радон»
- «Радуга»
- «Рассвет-Любань»
- «Рудня»
- «Ружанский»
- «Серебряные ключи»
- «Солнечный»
- «Солнечный берег»
- «Сосновый бор»
- «Сосны»
- «Спутник»
- «Чаборок»
- «Шинник»
- «Энергетик»
- «Юность»
- «Ясельда»
-
Оздоровительные комплексы:
- «Талька»
- «Ракета»
- «Сосновый бор»
-
Оздоровительные центры:
- «Свитанок»